РАСЧЕТНО – КАССОВЫЕ
ОПЕРАЦИИ
После изучения этой главы вы узнаете, что
1. Расчетный счет — счет для осуществления предпринимательской деятельности, который открывается предприятиям, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица.
2. Безналичные расчеты — это денежные расчеты, при которых платежи осуществляются без участия наличных денег путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.
3. Межбанковские расчеты — расчеты, осуществляемые банками на основании отношений, установленных между ними, или в соответствии с заключенными с клиентами договорами на расчетно- кассовое обслуживание.
4. Корреспондентские отношения — отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями при осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого.
5. Корреспондентский счет — счет, который на основании заключенного договора о корреспондентских отношениях отражает расчеты, произведенные одним банком по поручению и за счет другого кредитного учреждения.
6. Межбанковский клиринг — система безналичных расчетов между банками путем зачета взаимных денежных требований юридических лиц.
7. Кассовые операции деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег.
Вы сможете
1. Охарактеризовать порядок открытия и закрытия банковского счета.
2. Провести различия между расчетными и текущими счетами.
3. Перечислить основные положения договора по расчетно-кассовому обслуживанию, заключаемому между банком и клиентом.
4. Назвать реквизиты расчетных документов.
5. Указать очередность списания денежных средств со счета.
6. Раскрыть сущность и особенности межбанковских расчетов.
7. Охарактеризовать сущность кассовых операций банков.
4.1. РАСЧЕТНО-КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ КАК
ОЛНА ИЗ ВАЖНЕЙШИХ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Расчетно-кассовые операции — ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению. Учитывая, что для юридических лиц в нашей стране хранение средств в коммерческих банках является обязательным, функция расчетно-кассового обслуживания является одной из приоритетных в деятельности коммерческого банка.
Коммерческий банк заинтересован в привлечении юридических лиц на расчетно-кассовое обслуживание. Это связано с тем, что деньги, находящиеся на банковском счете, представляют собой привлеченные средства коммерческого банка, в соответствии с объемом которых строится его предпринимательская деятельность.
Наряду с расчетно-кассовым обслуживанием коммерческий банк может предложить широкий круг операций, в которых заинтересовано юридическое лицо: доверительное управление имуществом и портфелем ценных бумаг, консультационное обслуживание, кредитование и др.
Вместе с тем выбор клиентом коммерческого банка для расчетно-кассового обслуживания обязывает и коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания расчетных услуг, которые должны выполняться своевременно, экономично, надежно. Поскольку контакты с банком по расчетно-кассовому обслуживанию регулярны, то в зависимости от качества работы банка клиенты принимают решение о целесообразности дальнейшего сотрудничества с банком, о формах такого сотрудничества, о степени обоснованности установленных банком тарифов на расчетно - кассовые услуги. Именно поэтому организация расчетно-кассового обслуживания является «визитной карточкой» любого банка.
4.2. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ, ПЕРЕОФОРМЛЕНИЯ И ЗАКРЫТИЯ СЧЕТА.
ВИДЫ СЧЕТОВ
После открытия клиентом счета в коммерческом банке банк предоставляет набор услуг, связанных с:
· открытием и ведением расчетного, текущего и других счетов клиента;
· организацией и проведением безналичных расчетов;
· выполнением операций с наличными деньгами.
Порядок открытия и круг операций, осуществляемых с расчетного или текущего счета, регламентируется Центральным банком России, а механизм функционирования соответствующего счета (возможность овердрафта и т. д.) определяется коммерческим банком по согласованию с конкретным клиентом и закрепляется договором по расчетно- кассовому обслуживанию.
В соответствии с договором банк принимает на себя ряд обязательств:
· проводить по счету клиента в пределах своей компетенции все виды банковских операций, предусмотренных действующим законодательством;
· обеспечивать сохранность всех денежных средств, поступивших на счет клиента;
· проводить операции по списанию средств со счета клиента по безналичным расчетам по его поручению;
· обеспечивать конфиденциальность информации о хозяйственной деятельности клиента и операциях, проводимых по его счету;
· выдавать клиенту выписки с его счета.
Расчетный, текущий или любой другой счет может открываться клиенту как за отдельную плату, так и бесплатно. За услуги по расчетному обслуживанию банк взимает с клиента плату в размере установленного договором фиксированного процента от суммы совершаемого платежа. Открытие расчетного счета в банке бесплатно предполагает, что последний сможет предоставлять клиенту широкий набор и других, платных, услуг, что компенсирует затраты на бесплатное проведение операций по расчетному счету.
Согласно российскому законодательству (Закон РФ «О банках и банковской деятельности» (ст. 30)), клиент имеет право на свободный выбор банка для расчетно-кассового обслуживания и может открывать столько счетов, сколько ему необходимо.
На основании договора открываются:
· расчетные счета: коммерческим организациям и
гражданам, имеющим статус предпринимателя;
· текущие счета: бюджетным организациям и, как правило, филиалам, представительствам, отделениям и другим обособленным подразделениям юридических лиц на основании их ходатайства и с указанием, какого рода операции будут производиться по этим счетам.
Расчетный счет — счет для осуществления предпринимательской деятельности, который открывается предприятиям, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. По этому счету осуществляются все операции, связанные с реализацией товаров и услуг, обеспечением их производства, производственными и иными расходами. На этот счет зачисляется выручка. С этого счета списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты стоимости при- обретаемых комплектующих и др., уплачиваются налоги. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец сам определяет направления использования средств, время и размеры производимых операций в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, выделяют следующие разновидности расчетного счета:
счет для осуществления совместной деятельности; счет для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции. Особенностью счета для осуществления совместной деятельности является множественный состав его владельцев; конкретное содержание счета определяется договором о совместной деятельности (до Oi.03.96 г.) или договором о простом товариществе. Счетом может распоряжаться один из участников договора, все участники в равной степени или все совместно. Совместное распоряжение счетом не распространено, поскольку предполагает получение согласия всех владельцев по каждому отдельному платежу. По счету осуществляются все операции, связанные с осуществлением совместной деятельности. Счет открывается и закрывается в соответствии с договором.
Счет для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции открывается в отечественных и зарубежных банках в соответствии с Законом РФ «О соглашениях о разделе продукции» от 30.12.95 г. (ст. 15); особенностью этого счета является использование его исключительно для выполнения указанных работ. Этот счет открывается в рублях и в иностранной валюте. Для иностранных инвесторов предусматривается специальный порядок открытия и режим обслуживания счета, который по своей природе отнесен к валютным операциям.
По счету для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции осуществляются операции по зачислению и хранению выручки, выплате налога на прибыль, платежам за пользование недрами. Остаток средств инвестор использует свободно по своему усмотрению. Если выручка получена в валюте, то правило об обязательной продаже и зачислении рублевого эквивалента на счет в случае использования счета для выполнения работ по соглашениям о разделе продукции не действует.
Текущий счет — это счет для финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности. Текущий счет предназначен для хранения денег, целевого финансирования его владельца, а также расчетных операций.
По сравнению с владельцем расчетного счета самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена, поскольку он распоряжается средствами на текущем счете в строгом соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией.
По текущим счетам допускается совершение операций расчетного счета. Так, зрелищным предприятиям по месту гастролей открываются текущие счета, на которые зачисляется выручка.
Разновидностями текущего счета являются:
· бюджетные счета,
· инвестиционные и конверсионные счета.
Бюджетные счета — это счета, открываемые предприятиям и opгaнизациям при выделении им денежных средств из федерального, регионального или местного бюджетов для осуществления определенных видов деятельности. Формой предоставления денежных средств могут быть субсидии, субвенции, дотации или иные виды государственных ассигнований и финансирования, если оно не осуществляется путем зачисления денег на текущий или расчетный счет. Особенностью этого вида счета являются два признака:
целевое назначение зачисляемых денег, контролировать которые по общему правилу должен собственник денег или лицо (орган), которому это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;
· ограниченный срок существования счета, составляющий один год, поскольку бюджет в России утверждается ежегодно, и это означает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остатки по ним перечислены в бюджет.
Инвестиционные и конверсионные счета — это счета,
владельцами которых являются предприятия по учету средств федерального бюджета,
предоставляемых на возвратной и платной основе на финансирование конверсионных
и инвестиционных программ. Открытие таких счетов санкционировано Указом
Президента РФ от 7 сентября
Для открытия расчетного (текущего или иного) банковского счета клиент представляет в банк, в соответствии с действующим законодательством и банковскими правилами и обычаями, следующие документы:
· заявление на открытие счета;
· копии устава, учредительного договора, протокола № 1 общего собрания, свидетельства о регистрации предприятия, приказа о назначении главного бухгалтера;
· справки о присвоении кодов (из Государственного комитета по статистике) и постановке на учет (из территориальных органов Министерства по налогам и сборам РФ);
· копии документов, подтверждающие регистрацию в Пенсионном фонде, Фонде занятости населения, Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде социального страхования;
· две карточки с образцами подписей и оттиска печати.
Учредительные документы должны быть удостоверены нотариальными или регистрирующими органами. При заполнении банковских карточек подписи фиксируются только в присутствии нотариуса или должностного лица вышестоящей организации. Банковские карточки могут быть заполнены так же как и заявление — от руки. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, право второй — главному бухгалтеру, а при отсутствии этой должности в штате — лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Предоставление права подписания документов указанным лицам должно быть оформлено приказом по предприятию. Наличие этих двух подписей на расчетных документах — важнейшее условие для принятия их к исполнению банком. Если на предприятии вместо должности глав- ного бухгалтера предусмотрена должность с иным названием, то об этом должна быть сделана отметка в карточке. Если в штате предприятия нет должности бухгалтера или лица, выполняющего его функции, фиксируется лишь подпись руководителя.
В случае открытия подразделению расчетного субсчета вместе с банковскими карточками в банк представляются приказ головного предприятия о создании подразделения и заявление с перечислением тех операций, которые разрешается совершать по этому субсчету. При открытии и расчетного субсчета, и текущего счета в банк также представляется утвержденный головной организацией устав подразделения. Банковские карточки в случае открытия расчетного субсчета и текущего счета заверяются вышестоящей организацией, ее печатью, нотариальное заверение при этом не требуется.
Кредитная организация (банк) открывает клиенту банковский счет на условиях, согласованных с обеими сторонами. Кредитная организация не вправе отказать клиенту в открытии счета, если совершающиеся по нему операции предусмотрены законом, учредительными документами и лицензией банка, за исключением тех случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка технической и производственной возможности принять на расчетно-кассовое обслуживание.
Открытие счета происходит на основании договора о расчетно-кассовом обслуживании, заключаемом между банком и клиентом. В соответствии с заключенным договором банк берет на себя обязательства:
· по своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативно-правовыми документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и др.);
· по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, что гарантируется всем движимым и недвижимым имуществом банка, его денежными фондами и резервами, а также мерами, осуществляемыми им для обеспечения своей стабильности и ликвидности;
· по обеспечению банковской тайны о счетах и операциях клиента.
Клиент соответственно обязуется:
· представлять в банк документы, необходимые для открытия и ведения счета;
· соблюдать действующее законодательство и имеющие обязательную юридическую силу для банков и юридических лиц, осуществляющих расчеты, нормативные акты по вопросам расчетного обслуживания, осуществления безналичных расчетов и кассовых операций;
· представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания;
· предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета и др.
Как правило, расчетно-кассовое обслуживание осуществляется банками платно. В этом случае в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В договорах может предусматриваться плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (определенный процент от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (определенный процент от суммы выдаваемой наличности). Договор может включать размер процентной ставки, уплачиваемой клиентами за стабильный минимальный или средний остаток средств на расчетном счете клиента.
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Так, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту.
Клиент, в свою очередь, несет ответственность:
· за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему;
· за несвоевременное предоставление кассового прогноза на пред- стоящий квартал;
· за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком;
за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и др.
В договоре могут фиксироваться размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как для одной, так и для другой стороны. В договоре предусматривается порядок разрешения споров, срок его действия и особые или дополнительные условия.
После предоставления всех указанных документов на открытие счета, подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание по распоряжению управляющего банком счету предприятия присваивается номер и заводится лицевой счет для учета его средств.
При переоформлении счета в связи с реорганизацией (слияние, присоединение и т. д.) в банк представляются те же документы, что и при открытии счета. При изменении наименования или подчиненности не- обходимо не позднее месяца со дня переименования или изменения подчиненности представить заявление владельца счета о соответствующих изменениях и копию данного решения.
Закрытие счета может быть осуществлено по решению владельца счета, собственника имущества предприятия, банка, арбитражного суда. По инициативе клиента договор банковского счета может быть расторгнут в любое время и без всяких условий. Банк может расторгнуть договор о расчетно-кассовом обслуживании в следующих случаях, если это специально предусмотрено договором:
· несоблюдение требования минимального размера остатка по счету;
· в течение месяца со дня предупреждения об этом клиента банка;
· при отсутствии операций по счету в течение года.
Прекращение договорных отношений осуществляется в два этапа: (1) расторжение договора; (2) закрытие счета. В семидневный срок после расторжения договора остаток, имеющийся на счету, должен быть либо выдан клиенту, либо перечислен на другой счет.
Счет может быть закрыт при признании предприятия банкротом,
в случае принятия решения о запрете деятельности данного субъекта
хозяйствования и в других предусмотренных законом случаях: при изменении
характера деятельности, связанном с утратой хотя бы одного из признаков,
необходимых для данного вида счета; по решению органа, создавшего предприятие.
При переходе предприятия на расчетное обслуживание в другой банк. необходимо поставить в известность свой банк. В этом случае в новый банк перечисляются остатки средств по счетам, передаются документы, по открытию расчетного счета, неоплаченные документы. Если у предприятия имеется кредитная задолженность перед банком, то при переходе на обслуживание в другой банк оно обязано возвратить ссуду или получить согласие банка-кредитора на переоформление обязательств по погашению кредита без изменения сроков.
Кроме договора банковского счета между предприятием и банком может быть заключен договор банковского вклада, по которому банк берет на себя обязательства хранения денежных средств, выплаты по ним доходов, возвращения данных сумм по требованию, выполнения поручений вкладчика по расчетам по вкладу. Вклад может быть внесен предприятием на определенный срок, с правом досрочного получения
под меньший процент дохода либо для целевого использования данных средств в соответствии с поручением предприятия. Банковский вклад может быть оформлен депозитным сертификатом, который представляет собой письменное свидетельство банка о вкладе, удостоверяющее право вкладчика или его преемника на получение суммы депозита и процентов по нему по истечении установленного срока.
4.3. ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ:
ОБШИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
В отличие от наличного денежного оборота сущность безналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях коммерческих банков. Расчеты между предприятиями осуществляются, как правило, в безналичном порядке.
Таким образом, безналичные расчеты — это денежные расчеты, при которых платежи осуществляются без участия наличных денег путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя.
Предприятия вправе использовать любую из возможных форм расчетов исходя из собственных интересов с закреплением выбранной формы в договорных отношениях с партнерами.
Банки хранят денежные средства предприятий на счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами или договором.
Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий: плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором;
без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается;
· платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в отдельных случаях — за счет кредита банка и прочих привлеченных средств;
· средства на счета получателя зачисляются лишь после их списания со счета плательщика;
· плательщик выполняет правила документооборота, разработанные ЦБ РФ и определяющие движение денег и денежных документов.
Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъектов федерации, пяти операционных дней в пределах РФ.
Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов.
При безналичных расчетах допускается использование платежных поручений, чеков, аккредитивов, инкассо. Вместе с тем, учитывая традиционно сложившиеся отношения поставщиков с покупателями, банки в соответствии с заключенными договорами вправе принимать платежные требования. Банки не несут ответственность за начисление и взимание пени, поскольку установлено, что при несвоевременной оплате поставленной продукции покупатель (плательщик) уплачивает пеню в порядке, предусмотренном в договоре между поставщиком (получателем) и покупателем (плательщиком).
По согласованию между предприятиями могут производиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляется платежный документ на незачтенную сумму.
Все безналичные расчеты производятся через банк на основании расчетных документов, которые представляют оформленные в соответствии с установленными стандартами распоряжения предприятия (владельца счета) на перечисление средств. Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
· наименование расчетного документа;
· номер документа, число, месяц, год его выписки,
· наименование банка плательщика, его ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика).
В тексте может быть проставлено и фирменное обозначение;
· наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке;
· наименование получателя средств, номер его счета в банке;
· наименование банка получателя, его ИНН, номер счета получателя средств, его ИНН.
При этом допускается сокращение наименования плательщика и получателя, если это не затрудняет работу банков и клиента;
· назначение платежа (в чеке не указывается), которое
может быть указано как текстовым наименованием, так и кодовым обозначением;
· сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;
· на первом экземпляре независимо от способа изготовления расчетного документа проставляются подписи и оттиск печати.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению, если
на их первом экземпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться
счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку. Если платежи
производятся предпринимателем без образования юридического лица, банк принимает
расчетные документы при наличии одной подписи и при отсутствии оттиска печати.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению
независимо от суммы платежа. Прием документов от предприятий производится
банком в течение времени, установленного кредитным учреждением для работы с
клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное
время, должны проводиться по балансу в тот же день.
Платежные документы выписываются с использованием технических средств в необходимом банку количестве экземпляров для всех участвующих в расчете сторон. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Расширяется по сфере охвата использование автоматизированных систем «Банк-Клиент», сфера электронных платежных документов.
Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа, если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.
Таким образом, при заключении договоров из нескольких возможных форм расчетов плательщик и получатель средств выбирают конкретную приемлемую для них форму. Банк не имеет права контролировать способ расчета или первоочередность осуществления платежей за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
В процессе осуществления расчетных операций банк обязан соблюдать установленную законодательством очередность платежей. В настоящее время действует календарная очередность платежей. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание осуществляется в очередности,
предусмотренной ст. 855 Гражданского Кодекса РФ «Очередностью описания денежных средств со счетам.
В первую очередь осуществляется списание по исполнитель документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании документов.
Во вторую очередь производится списание по исполнителен документам, предусматривающим перечисление или выдачу денег средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда, лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по кон ту, по выплате вознаграждений по авторскому договору.
В третью очередь производится списание по платежным документам предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фонды.
В четвертую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
В пятую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
При этом списание средств со счета по требованиям, относящимся одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получать средств рассматриваются сторонами без участия кредитных организаций через суд.
4.4. ОРГАНИЗАЦИЯ МЕЖБАНКОВСКИХ
РАСЧЕТОВ
Все расчеты между предприятиями при участии банка можно уело разделить на следующие группы:
· расчеты между предприятиями, счета которых открыты в одно, банке;
· расчеты между предприятиями, счета которых открыты в рази банках, обслуживаемых одним расчетно-кассовым центром (РК
· расчеты между предприятиями, счета которых открыты в банках обслуживаемых разными РКЦ.
Рассмотрим каждую из групп. В случае, если расчетные счета плательщика и получателя находятся в одном банке, зачисление средств ce: счета плательщика на счет получателя производится самим банком в пределах банковского дня. Как показывает практика, доля таких расчетов в общем объеме расчетов, осуществляемых банком по поручению клиентов, занимает незначительное место.
В расчетах между предприятиями, с финансовыми органами, с вне- бюджетными фондами ведущее место занимают расчеты с участием двух банков. В этом случае говорят о межбанковских расчетах. Таким образом, межбанковские расчеты — это расчеты, осуществляемые банками на основании отношений, установленных между ними, или в соответствии с заключенными с клиентами договорами на расчетно-кассовое обслуживание.
Согласно Положению ЦБ РФ от 25.11.95 г. № 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации» (с последующими изменениями и дополнениями) расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями, филиалами могут производиться через:
· кредитные организации по корреспондентским счетам «ЛОРО» и «НОСТРО»;
·расчетную сеть Банка России
· небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции;
· внутри банковскую расчетную систему (счета межфилиальных расчетов)
Расчеты через корреспондентские счета, открываемые в
других банках
Для проведения платежей и расчетно-кассового обслуживания
клиентов банки могут устанавливать между собой договорные отношения, так
называемые корреспондентские отношения.
Корреспондентскими отношениями называются отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями при осуществлении платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. Данные отношения могут иметь место между банками внутри страны и за ее пределами. Банки могут быть связаны корреспондентскими отношениями со множеством кредитных учреждений.
Существует два вида корреспондентских отношений банка: с взаимным установлением корреспондентских отношений и без них. Обычно небольшие банки открывают корреспондентские счета в более крупных банковских учреждениях.
Банковское учреждение может рассчитываться со своим корреспондентом по выставленному им поручению по счету, открытому данным кредитным учреждением у корреспондента или по счету, открытому корреспондентом в данном кредитном учреждении, а также по счетам данного банка и его корреспондента в третьем кредитном учреждении. В первом случае имеют место отношения между корреспондентами со счетом, во втором — между корреспондентами без счета.
Корреспондентские счета открываются на добровольной основе банковскими учреждениями, которые являются юридически самостоятельными. Корреспондентские отношения коммерческих банков с Центральным банком РФ строятся на более жесткой основе.
Корреспондентский счет — это счет, расчеты с которого производятся одним банком по поручению и за счет другого кредитного учреждения. Корреспондентский счет открывается на основании заключенного договора о корреспондентских отношениях. Корреспондентские счета подразделяются на два вида: счет «НОСТРО» (наш счет у Вас) и счет «ЛОРО» (Ваш счет у нас). Счета, типа «НОСТРО» открываются каким-либо банком в банках-корреспондентах, а счета типа «ЛОРО» — на имя его банков-корреспондентов. Эти счета могут открываться в одно- стороннем порядке и на взаимной основе. Причем счет «НОСТРО» в одном кредитном учреждении является счетом «ЛОРО» у банка-корреспондента.
Платежи по корреспондентским счетам, условия которых оговариваются в заключенном договоре, могут осуществляться в пределах остатка денежных средств на счете либо с превышением этого остатка, но за счет представленного по счету кредита (так называемого овердрафта).
Размер остатка средств в банках-корреспондентах зависит от характера и объема услуг, которые предоставляет корреспондент. Оплачивается пользование корреспондентским счетом, как правило, поддержанием минимального остатка средств на счете и частично — посредством выплаты комиссионного вознаграждения. При этом кредитные ресурсы на корреспондентских счетах представляют собой депозиты до востребования. Поэтому остатки средств по указанным счетам поддерживаются на минимальном уровне, который необходим для осуществления расчетных операций.
Расчеты через расчетную сеть Банка России
Расчетная сеть Банка России представляет собой совокупность расчетно-кассовых центров, на которые возложены функции обеспечения про- ведения платежей в банковской системе. Каждый коммерческий банк должен иметь корреспондентский счет в каком-либо РКЦ. Расчетно- кассовые центры являются посредниками при проведении расчетных операций между банками. Кроме проведения расчетов РКЦ занимаются кредитованием банков, кассовым обслуживанием, финансированием инвестиций за счет бюджетных средств и др.
Расчеты между самими коммерческими банками фиксируются по их корреспондентским счетам, открытым в РКЦ.
Если счета плательщика и получателя открыты в разных банках, обслуживаемых одним РКЦ, то банк списывает сумму со счета плательщика и дает поручение РКЦ о списании средств со своего счета для зачисления их на счет банка предприятия-поставщика.
Наиболее сложной является ситуация, при которой банки предприятия-поставщика и предприятия-плательщика обслуживаются разны- ми расчетно-кассовыми центрами. В этом случае используется система счетов межфилиальных оборотов (МФО), в которой РКЦ присваиваются определенные номера счетов по МФО, по которым фиксируются расчетные операции с клиентами, обслуживаемыми в других РКЦ.
Расчеты по межфилиальным оборотам осуществляются посредством авизо по МФО, которые составляются и отправляются расчетно- кассовыми центрами в адрес других РКЦ для завершения межфилиальной операции. РКЦ, принимающие авизо, в свою очередь дают ответные проводки на всю сумму адресованных им авизо, за исключением дефектных. В случае отсутствия принадлежности авизо к определенному корсчету, его сумма отражается по счету средств, подлежащих выяснению. После проверки неправильно адресованные авизо возвращаются в РКЦ, откуда они поступили.
Средства зачисляются на счета предприятий и организаций лишь при условии проведения данных операций по корреспондентским счетам их банков в обслуживающих их РКЦ. Осуществление расчетных операций по корсчетам ежедневно подтверждается выписками по ним со стороны расчетно-кассовых центров.
Таким образом, не исключена ситуация, когда клиент банка, располагая необходимыми ресурсами на своем расчетном счете, не может осуществить платеж из-за недостатка средств на корсчете кредитного учреждения. Чтобы исключить задержку расчетов клиента, банки должны обеспечивать своевременное поступление необходимых средств на свои корреспондентские счета, поддерживать сумму средств на счетах в размере, необходимом для бесперебойной работы по расчетам с другими банками.
Расчеты через внутри банковскую расчетную сеть
Учитывая тенденцию укрупнения банков, превращения их в многофилиальные структуры, Центральный банк РФ установил правила, регулирующие проведение расчетных операций филиалами кредитных организаций.
Кредитная организация вправе открыть на имя филиала следующие счета для осуществления расчетных операций с предоставлением ему права распоряжения этими счетами и отражения операций по этим счетам на его балансе:
· корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России по месту расположения филиала;
· корреспондентские счета в других кредитных организациях и их филиалах;
· счета межфилиальных расчетов в головной организации, а также в любом из филиалов кредитной организации.
При этом порядок открытия, закрытия счетов межфилиальных расчетов устанавливается банком самостоятельно, а их открытие и закрытие осуществляется по распоряжению руководителя кредитной организации на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации.
Межбанковский клиринг
Под клирингом понимается система безналичных расчетов за товары, услуги, ценные бумаги, основанная на зачете взаимных требований и обязательств. Межбанковский клиринг, в свою очередь, — это система безналичных расчетов между банками путем зачета взаимных денежных требований юридических лиц.
По решению Центрального банка РФ организацию клиринговых расчетов могут брать на себя небанковские кредитные учреждения или клиринговые организации на основании лицензии, выданной Центральным банком РФ.
Учредителями клирингового учреждения могут быть коммерческие банки, Центральный банк РФ, другие юридические и физические лица, и исключением органов власти, политических организаций, специализированных общественных фондов.
Основными задачами клиринговой организации являются:
· ускорение и оптимизация расчетов между банками и иными кредитными организациями;
· повышение достоверности и надежности расчетов;
· развитие и обеспечение новых форм безналичных расчетов (черков, векселей, пластиковых карт и др.);
· наиболее рациональное использование временно свободных ресурсов банков;
· внедрение современных международных технологий, стандартов, протоколов;
· создание современной информационной банковской инфраструктуры;
· надежная многоуровневая защита данных от несанкционированного доступа, использования, искажения и фальсификации на этапах обработки и хранения;
· контроль достоверности данных на всех этапах.
В настоящее время приняты две модели организации клиринговых раций. Первая модель предусматривает проведение клиринга с депонированием средств на счетах участников. Согласно второй модели клиринг осуществляется без депонирование
средств на счетах участников клиринга. Клиринг может быть двусторонний, когда засчитываются требование двух банков, и многосторонний, когда в зачетных схемах участвуют и более банков. При этом главная идея клиринга заключается в том, только дебетовое сальдо, выявленное на лицевом счете по зачету, о с определенной периодичностью погашаться реальными деньга- которые передаются в распоряжение клирингового учреждения, и пользоваться им для оплаты кредитового сальдо, образовавшегося у х участников клиринга.
дней из особенностей денежного обращения в России является высокий уровень наличных денег в обращении. По оценкам Госкомстата РФ, в последние пять лет он составляет выше 33 %. Основными причинами такого расширения налично-денежного оборота называют экономический кризис, кризис неплатежей, замедление расчетов, перевод расчетов в «черный нал». К числу существенных факторов следует отнести отсутствие традиций широкого использования таких платежных инструментов как чеки, пластиковые карты, а также низкие доходы населения, Большой объем сферы наличного денежного обращения определяет, с одной стороны, огромный объем кассовых операций, которые выполняются российскими коммерческими банками, а с другой — особую роль Центрального банка РФ в регулировании этой сферы денежного обращения. Так, на Центральный банк РФ ложится ряд обязанностей.
Это:
· определение порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве;
· организация изготовления банкнот и монет;
· установление правил перевода, хранения и инкассации наличных денег;
· создание резервных фондов банкнот и металлической монеты; » установление признаков платежеспособности денежных знаков, порядка замены или уничтожения поврежденных и ветхих банкнот.
Важным показателем положительной деятельности коммерческого банка является бесперебойное кассовое обслуживание клиентов. При этом выдача предприятиям и организациям наличных денег является важнейшей обязанностью коммерческих банков.
Таким образом, под кассовыми операциями понимается деятельность банка, связанная с инкассацией, хранением и выдачей наличных денег.
В своей деятельности по кассовому обслуживанию клиентов коммерческие банки руководствуются Законом РФ «О банках и банковской деятельности», а также Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Центральным банком РФ.
Предприятия осуществляют операции с наличными деньгами в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве». Эти правила предусматривают, что предприятия могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, устанавливаемого банком по согласованию с руководителями предприятий. Денежную наличность сверх установленного лимита предприятие обязано сдавать в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим его банком. Лимит остатка наличных денег в кассе предприятия устанавливается исходя из особенностей деятельности предприятия и инкассации выручки.
Наличные деньги могут сдаваться:
· в дневные и вечерние кассы банков;
· инкассаторам;
· в объединенные кассы на предприятиях для последующей сдачи в банк;
· предприятиям связи для перечисления на счета банков на основе заключенных договоров.
Сверх суммы установленного лимита деньги могут храниться в кассе предприятия в течение трех дней, включая день получения денег в банке. Нормы не устанавливаются лишь тем хозяйственным органам, которые имеют постоянную денежную выручку на закупку сельскохозяйственных продуктов, вещей для населения и на другие расходы подобного рода. Расходовать наличные деньги на нужды другого предприятия или давать их взаймы при этом запрещено.
Вся денежная наличность в учреждениях банков распределяется на резервные фонды и оборотную кассу. Деньги резервных фондов считаются еще не выпущенными в обращение или изъятыми из обращения, поэтому в соответствии с действующими правилами использовать их можно лишь с разрешения Банка России. Деньги, находящиеся в оборотной кассе, считаются деньгами в обращении, и их выдача не требует дополнительных разрешений.
При необходимости производить выплаты наличными деньгами (заработной платы или других платежей) предприятия получают наличие в банке по месту открытия расчетного счета. Наличные деньги выдаются при соблюдении следующих условий:
· при наличии средств на расчетном счете, если потребность в средствах в соответствии с установленными правилами должна удовлетворяться наличными деньгами (выдача средств на оплату труда, на закупку сельскохозяйственной продукции, командировочные и хозяйственные расходы);
· при наступлении сроков выплаты средств.
Для приема и выдачи денег в каждом коммерческом банке создается отдел кассовых операций, в котором могут быть приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы для размена денег, кассы для пересчета денежной выручки. Касса пересчета выручки создается в тех банках, в которые поступает выручка через учреждения инкассации. Вечерние кассы организуют прием денег только в вечернее время.
Банки принимают наличные деньги при личной явке клиентов и от инкассаторов.
Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций банки имеют оборотную кассу. Все посту- пившие до окончания операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в оборотную кассу и зачислены на соответствующие счета в тот же рабочий день. Из оборотной кассы происходит и выдача наличных денег предприятиям, организациям, учреждениям. Задачей коммерческого банка является обеспечение достаточной наличности для удовлетворения потребностей своих клиентов.
Так как исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения принадлежит Центральному банку РФ, он в соответствии с Инструкцией # 31 по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16.11.95 г. организует кассовое обслуживание коммерческих банков, которое проводится через его расчетно-кассовые центры.
Каждый коммерческий банк имеет корреспондентский счет в одном из учреждений Центрального банка — РКЦ. При получении наличных денег суммы выдаваемых коммерческому банку наличных денег списываются с его корреспондентского счета на основании оформленного банком платежного поручения или денежного чека. Если коммерческий банк сдает деньги в РКЦ, то деньги зачисляются на его корреспондентский счет.
Кассовое обслуживание банков расчетно-кассовым центром организуется в соответствии с представленными коммерческими банками предварительными заявками. За 45 — 50 дней до начала каждого квартала коммерческий банк должен представить территориальному учреждению Банка России: прогноз ожидаемых поступлений на выдачу наличных денег, подкреплений или сдачи излишков расчетному центру в предстоящем квартале; график заезда инкассаторов.
Таким образом, для составления предварительных заявок коммерческие банки должны знать о предстоящих в течение квартала денежных оборотах у своей клиентуры. Такую информацию они получают из заявок клиентов о предстоящих в квартале нуждах в наличных деньгах и их сумме, которую предполагается сдать в кассы коммерческого банка. При составлении таких прогнозов эмиссионно-кассовой деятельности коммерческие банки проводят специальное обследование денежного обращения, объемов предстоящих поступлений и выдач денег с учетом характера деятельности каждого клиента банка. Заявку на подкрепление своей операционной кассы коммерческий банк подает не позднее чем за пять дней до возникновения такой потребности. Чтобы заявки подавались своевременно, в коммерческом банке должны быть четко налажены работа кассы и учет оборота денег.
Взаимоотношения коммерческого банка и расчетно-кассового центра строятся на договорной основе. Договор предусматривает применение коммерческими банками единого порядка обработки и упаковки денежных билетов и монет, правил приема, передачи денег, формы доставки. В договоре также оговаривается предельный остаток денег в операционной кассе коммерческого банка. Остаток денег в операционной кассе, превышающий установленный предельный размер, подлежит сдаче в оборотную кассу расчетного центра или передаче другому коммерческому банку, нуждающемуся в подкреплении оборотной кассы.
Как правило, приходные кассы принимают деньги по объявлению на взнос наличными деньгами, которое состоит из трех элементов, заполняемых клиентом, — объявления, квитанции, ордера. В объявлении указывают от кого принимаются деньги, на какой счет они зачисляются, сумму цифрами и прописью, назначение взноса. Объявление используется не только при внесении денег на счет, но и при оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу чековой книжки и др.).
При операциях с наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды). Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся на корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющий оправдательным документом. Чеки после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатями) выдаются лицам, уполномоченным на получение средств. После принятия чека банк возвращает контрольную марку, по которой средства могут быть получены в назначенное время.
Для улучшения и ускорения кассового обслуживания в банков практике внедряются современные системы электронных банковских услуг с использование пластиковых карт и банкоматов, что позволяет снизить трудоемкость кассовых операций и повысить их надежность.
БАНКОВОСКОЕ
КРЕДИТОВАНИЕ
После изучения этой главы вы узнаете, что
1. Кредит — это предоставление банком денег заемщику на срок с возвратом и за определенную плату.
2. Кредит — часть финансов и выполняет те же функции, что и финансы.
3. Кредит - это самостоятельная категория, имеющая свои специфические функции: а) аккумуляция временно свободных денежных средств; б) перераспределительная; в) замещение наличных денег безналичными деньгами в денежном обращении.
4. Банк предоставляет два вида кредита: финансовый и коммерческий.
5. Финансовый кредит — это прямая выдача денег заемщику.
6. Коммерческий кредит — это кредит, предоставленный продавцом покупателю в форме отсрочки или рассрочки платежа.
7. Формы предоставления финансового кредита следующие: срочный кредит, контокоррентный кредит, онкольный, ипотечный, ломбардный, синдицированный (консорциональный).
8. Формы предоставления коммерческого кредита следующие: фирменный кредит, учетный (вексельный), факторинг, форфетирование, кредит по открытому счету, овердрафт, акцептный, акцептно-рамбурсный.
9. Видами обеспечения кредита являются поручительство, гарантия, залог, страхование ответственности заемщика за непогашение кредита.
10. Онкольный кредит — кредит, выдаваемый под обеспечение ценных бумаг и товаров и погашаемый по первому требованию банка.
11. Синдицированный кредит — это кредит, предоставляемый не- сколькими банками одному заемщику.
12. Учет векселя — это покупка векселя банком до наступления срока оплаты по нему.
13.Факторинг — финансирование под уступку денежного требования; разновидность кредитования оборотных средств, связанная с инкассированием дебиторской задолженности покупателя.
14. Форфетирование — форма кредитования экспорта путем покупки банком без оборота на продавца векселей по внешнеторговым операциям.
15. Овердрафт — кредит, предоставляемый путем списания банком денежных средств со счета клиента сверх наличия денег на. счете.
Вы сможете:
1. Составить классификацию кредитов с целью выбора наиболее оптимального вида кредита.
2. Определить набор документов, необходимых для получения финансового кредита в банке.
3. Определить величину учетного процента или учетной ставки по вексельному кредиту.
4. Рассчитать сумму платежа за факторинг.
5. Рассчитать сумму платежа и сумму дисконта по форфетированию.
5.1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ КРЕДИТА
Кредит представляет собой финансовую категорию, т.е. входит в систему финансов.
Порядок и условия кредитования в Российской Федерации регулируются главой 42 «Заем и кредит» Гражданского Кодекса РФ.
Кредит (лат. creditum — ссуда, долг, credere — верить) — это предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику в раз- мере и на условиях, предусмотренных кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней (ст. 819 ГК РФ).
Таким образом, при кредите заимодавцем выступает банк или кредитная организация, а предметом займа являются только деньги.
Этим кредит отличается от ссуды или займа. Ссуда — это передача вещи одной стороной (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая обязуется вернуть ту же вещь в том же состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).
Заем — передача одной стороной (заимодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или другой вещи с обязательством заемщика возвратить заимодавцу ту же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ).
Кредит представляет собой форму движения денежного капитала кредитора. Он обеспечивает превращение капитала кредитора (собственного или привлеченного в форме депозитных вкладов) в заемный капитал заемщика.
Отношения по кредиту — это финансовые отношения между кредитором и заемщиком, связанные с кругооборотом капитала в целях приращения его величины.
Сущность кредита проявляется в аккумуляции временно свободных денежных средств одного лица и передаче их за плату во временное пользование другому лицу.
Сущность кредита проявляется в его функциях. Являясь частью финансов, кредит выполняет те же три функции, что и сами финансы:
· формирование денежных фондов и получение наличных денежных средств;
· использование денежных фондов и наличных денежных
средств;
· контрольная функция.
В то же время кредит является самостоятельной финансовой категорией и имеет свои специфические функции. Это:
1. Аккумуляция временно свободных денежных средств.
2. Перераспределительная функция.
3. Замещение наличных денег безналичными деньгами в денежно обращении.
Содержанием функции аккумуляции временно свободных денежных средств является постепенное накопление денег в течение определенного периода для инвестирования их одной суммой в определенное мероприятие в будущем. В основе данной функции кредита лежит движение денег по схеме: сбережение — инвестирование». Постепенно накопляемые денежные средства могут оставаться свободными вплоть до момента их инвестирования. Эти свободные деньги являются источником кредитного капитала и могут предоставляться в кредит или взаймы.
Содержанием перераспределительной функции кредита является осуществление перелива денежного капитала из одних отраслей и сфер предпринимательства в другие. Перелив всегда осуществляется из низкорентабельных сфер бизнеса в высокодоходные.
Содержание функции замещения наличных денег безналичными деньгами в денежном обращении проявляет себя в процессе осуществления платежей и расчетов не наличными деньгами (банкнотами, монетами), а различными платежными средствами (банковскими переводами, чеками и т.д.). Замещение денег в обороте способствует ускорению их оборачиваемости в экономике страны.
В экономической литературе нет единой классификации кредитов. Наиболее распространенной классификацией является следующая:
1. По формам (кредиты бывают коммерческие, банковские, потребительские, государственные, ипотечные, международные);
2. По срокам (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные);
3. По видам обеспечения (обеспеченный и необеспеченный).
Однако приведенная выше классификация базируется на хаотичных, бессистемных квалификационных признаках. Поэтому она не со- всем правильна.
Классификация любых экономический явлений, в том числе и классификация кредитов, должна быть научно обоснованной.
Научно обоснованная классификация — это классификация, построенная на принципах таксономии и представляющая собой распределение экономических явлений (кредита) на конкретные группы по определенным признакам для достижения поставленной цели.
Например, деление кредита по срокам является явно надуманным. На практике такого деления нет, основные условия кредитования одинаковы для взятия кредита на 1 год или на 10 лет.
Квалификационные признаки представляют собой отличительные свойства данной группы кредитов, ее главную особенность. К квалификационным признакам следует отнести:
· сферу распространения кредита;
· цель предоставления кредита;
· обеспечение кредита.
По сфере распространения кредиты делятся на международные и внутренние. Международный кредит предоставляется зарубежными банками, кредитными организациями, фондами, правительствами иностранных государств. Внутренний кредит предоставляется отечественными банками.
По целевому признаку кредиты бывают:
· финансовые;
· коммерческие;
· товарные;
· инвестиционные налоговые;
· налоговые.
Финансовый и коммерческий кредиты предоставляются в основном банками. Финансовый кредит означает прямую выдачу денег заемщику на условиях кредитного договора.
Коммерческий кредит — это предоставление поставщиком (продавцом) продукции покупателю в форме отсрочки или рассрочки платежа за отправленный товар. Предоставление коммерческого кредита регулируется банком.
Товарный кредит означает предоставление одной стороной другой стороне вещи, определенной рядовыми признаками (ст. 822 ГК РФ).
Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение уплаты налога, при котором хозяйствующему субъекту предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой сумм кредита и начисленных процентов.
Налоговый кредит означает отсрочку или рассрочку по уплате налогов.
В зависимости от обеспечения кредиты бывают бланковыми, т.е. без обеспечения, и имеющими обеспечение.
Принципы кредитования — это основополагающие условия, на которых выдается кредит заемщику. Такими принципами кредитования являются:
· срочность;
· возвратность;
· платность.
Принцип срочности означает, что кредит выдается на четко указанный срок. Этот срок оговаривается в кредитном договоре. Существует несколько способов указания срока погашения кредита, а именно:
· возврат всей суммы основного долга и процентов по нему по фиксированной ставке в четко установленные периоды времени; возврат суммы основного долга в четко определенные промежутки времени, для каждого из которых установлена своя процентная ставка, т. е. это кредит с плавающей процентной ставкой (ролл-оверный);
· возврат в четко установленные периоды времени только суммы процентов по кредиту и возврат по истечении срока действия кредитного договора всей суммы основного долга по кредиту;
· указывается не время возврата кредита и процентов по нему, а только условия их возврата. Например, возврат кредита по первому требованию кредитора (онкольный кредит), порядок погашения кредита (овердрафт, контокоррентный кредит). Срочность кредита означает его возврат.
Принцип возвратности кредита заключается в том, что по окончанию срока кредитного договора заемные деньги должны быть возвращены кредитору в полной сумме (основной долг) и с процентами. В случае невозврата кредита в срок заемщику начисляются пени (то есть штрафные санкции), размер которых устанавливается в кредитном договоре.
Для гарантии возврата финансового кредита используют разные виды обеспечения этого возврата.
Основными видами обеспечения кредита являются поручительство, гарантия, залог, страхование ответственности заемщика за непогашение кредита.
Поручителем может выступать любой хозяйствующий субъект (банк, ассоциация, предприятие и т. п.). Поручительство — это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика. Договор поручительства служит дополнением к кредитному договору и заверяется нотариусом. Договор поручительства применяется, когда заемщиком является гражданин. Гарантия — это вид поручительства, применяемый только между юридическими лицами. Гарантия означает обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. В отличие
от поручительства гарантия не является актом, дополняющим кредитное соглашение. Она оформляется гарантийным письмом.
Обеспечение кредита в форме поручительства или гарантии предусматривает право банка (кредитора) на безусловное списание средств в необходимых размерах со счетов поручителя или гаранта в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту.
Залог как способ обеспечения выполнения обязательств перед
кредитором регулируется Законом РФ от 29 мая
В основе залоговых операций лежат следующие основные положения:
1. Залоговое право на имущество переходит вместе с ним к любому новому приобретателю данного имущества.
2. Гарантией выполнения требований кредитора-залогодержателя является только определенное имущество должника, т. е. только то имущество, которое в соответствии с законодательством РФ может быть отчуждено.
3. Кредитор (залогодержатель) в случае невозврата заемщиком (залогодателем) долга имеет право обращать взыскание на заложенное имущество, в том числе путем его продажи, т. е. отчуждения его от залогодателя.
Существуют два вида залога:
а) залог с оставлением имущества у залогодателя;
б) залог с передачей заложенного имущества залогодержателю (заклад).
У предпринимателей большей популярностью пользуется залог с оставлением заложенного имущества у залогодателя, так как он позволяет им продолжать вести предпринимательскую деятельность, используя заложенное имущество.
Страхование ответственности заемщика за непогашение кредита является довольно распространенной формой обеспечения кредита, хотя и увеличивает расходы заемщика на кредит за счет платы за страхование, т. е. за счет страховых взносов.
В ходе данного страхования заемщик кредита в банке заключает со страховой компанией договор страхования. Договор страхования прилагается к кредитному договору.
На практике применяется тройной договор страхования, который заключается между страховой компанией, банком и заемщиком. Срок страхования соответствует сроку, на который был выдан кредит. Договор страхования предусматривает, как правило, возмещение банку со стороны страховщика 50 — 90 % суммы невозвращенного заемщиком кредита в установленный срок и процентов по нему.
Ответственность страховщика по договору страхования наступает обычно через 20 рабочих дней после просроченной заемщиком даты погашения кредита, указанной в кредитном договоре. Страховая компания обязана выплатить банку как кредитору страховое возмещение в течение 15 рабочих дней после наступления данного страхового случая.
Тройной договор страхования должен четко предусматривать, на какие цели выдается и, следовательно, страхуется сам кредит, а также последовательность (т. е. сроки) возврата кредита банку и др. В договоре особое внимание уделяют тем условиям, которые освобождают страховщика от ответственности. В договоре страхования следует избегать нечетких формулировок, таких терминов, как «до 50 %», «не менее 50 %» и т. п., которые могут повлечь соответствующие негативные последствия.
Важным условием обеспечения возврата кредита является оценка кредитоспособности заемщика и предоставления кредита только кредитоспособному и платежеспособному заемщику.
Под кредитоспособностью хозяйствующего субъекта понимаются наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить его в срок. Кредитоспособность заемщика характеризуется его аккуратностью при расчетах по ранее полученным кредитам, его текущим финансовым состоянием и перспективами изменения, способностью при необходимости мобилизовать денежные средства из различных источников.
Прежде чем предоставить кредит, банк определяет степень риска, который он готов взять на себя, и размер кредита, который может быть предоставлен.
Анализ условий кредитования предполагает изучение следующих вопросов:
· «солидность» заемщика, которая характеризуется своевременностью расчетов по ранее полученным кредитам, качественностью представленных отчетов, ответственностью и компетентностью руководства;
· «способность» заемщика производить конкурентоспособную продукцию;
· «доходы». При этом производится оценка прибыли, получаемой банком при кредитовании конкретных затрат заемщика по сравнению со средней доходностью банка. Уровень доходов банка должен быть увязан со степенью риска при кредитовании. Банк оценивает размер получаемой заемщиком прибыли с точки зрения возможности уплаты банку процентов при осуществлении нормальной финансовой деятельности;
· «цель» использования кредитных ресурсов; «сумма» кредита. Изучение этого вопроса производится исходя из проведения заемщиком мероприятия ликвидности баланса, соотношения между собственными и заемными средствами;
· «погашение». Этот вопрос изучается путем анализа возвращенности кредита за счет реализации материальных ценностей, предоставленных гарантий, и использования залогового права;
· «обеспечение» кредита, т. е. изучение устава и положения с точки зрения определения права банка брать в залог под выданную ссуду активы заемщика, включая ценные бумаги.
Ликвидность хозяйствующего субъекта — это его способность быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т. е. средств, которые могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ценные бумаги, реализуемые элементы оборотных средств и др.). По существу, ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств хозяйствующего субъекта его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность означает безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта и предполагает постоянное равенство между активами и обязательствами как по общей сумме, так и по срокам наступления.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков (см. табл. 5.1).
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы хозяйствующего субъекта разделяются на следующие группы:
А, — наиболее ликвидные активы. К ним относятся все денежные средства (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).
Имеем:
на начало года А, - 948 тыс. руб.; на конец года А, = 923 тыс. руб.
А, — быстрореализуемые активы. Они включают дебиторскую задолженность и прочие активы.
Имеем:
на начало года А, = 378 тыс. руб.; на конец года А, - 382 тыс. руб.
А, — медленно реализуемые активы. Сюда входят статьи актива «Запасы», за исключением статьи «Расходы будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения».
Имеем:
на начало года А, - 3709 тыс. руб.; на конец года А,- 3810 тыс. руб.
А, — труднореализуемые активы. Это «Основные средства», «Нематериальные активы», «Незавершенное строительство».
Имеем:
на начало года А„= 29 800 тыс. руб.; на конец года А,- 29 842 тыс. руб.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П, — наиболее срочные пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие пассивы.
Имеем:
на начало года П, = 350 тыс. руб.; на конец года П, - 337 тыс. руб.
П, — краткосрочные пассивы. Они охватывают краткосрочные кредиты и заемные средства.
Имеем:
на начало года П, = 10 тыс. руб.; на конец года П, = 5 тыс. руб.
П, — долгосрочные пассивы. Они включают долгосрочные кредиты'
и заемные средства. В анализируемом хозяйствующем субъекте их нет.
П, — постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела «Капитал и резервы». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи «Расходы будущих периодов».
Имеем:
на начало года П4 - 34 475 тыс. руб.; на конец года П, - 34 615 тыс. руб.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным.
Данные табл. 5.1 показывают, что заемщик обладает высокой ликвидностью, которая за год возросла.
Принцип платности кредита означает, что деньги, даваемые взаймы, выступают в качестве товара, за получение которого надо платить, т. е. кредит — это покупка денег в рассрочку, Процент за кредит есть цена кредита. Кредит, взятый под низкий процент, — это «дешевые» деньги, а кредит, взятый под высокий процент, — это «дорогие» деньги.
Финансовый кредит — это прямая выдача банком денег заемщику. По сфере применения и заемщикам финансовый кредит имеет два вида: межбанковский кредит, при котором заемщиком выступает банк, и кредит для коммерческих целей, при котором заемщиком является пред- приятие, товарищество, акционерное общество и т.п.
Кредит в основном выдают банки, хотя они могут предоставляться и хозяйствующими субъектами, имеющими свободные денежные средства. К последним относятся: инвестиционные фонды, траст-компании, финансовые компании и др.
Порядок кредитования, оформления и погашения кредитов регулируется кредитным договором. Для получения кредита заемщик подает в банк (кредитору) заявку и другие требуемые кредитором документы. В заявке указываются цель получения кредита, его сумма и срок, на который кредит испрашивается. Количество и виды других документов устанавливаются конкретным кредитором. К ним обязательно относятся учредительные документы, карточка с образцами подписей и печати, баланс. Например, для получения межбанковского кредита банк-заемщик предоставляет банку-кредитору следующие документы:
· заявку;
· заверенные нотариусом копии учредительных документов (учредительный договор, устав, свидетельство о регистрации);
· заверенную нотариусом карточку (оригинал) с образцами подписей руководителей и главного бухгалтера банка и печати банка;
· заверенную нотариусом копию лицензий банка («рублевая» , если есть);
· баланс банка на последнюю отчетную дату (первое число месяца) и на текущую дату. Баланс должен быть обязательно развернутым и содержать внебалансовые счета;
· расшифровку счета №823;
· расчет экономических нормативов; акт аудиторской проверки.
У каждого банка-кредитора имеются свои требования к финансовому состоянию банка-заемщика. Практика показывает, что трудно получить межбанковский кредит, если у банка-заемщика уставный капитал меньше 100 млн руб. или дебетовое сальдо. Кредит выдается, как правило, на сумму, не превышающую половины величины уставного капитала и не более 5 % валюты баланса банка-заемщика, реже — на величину уставного капитала.
Для получения кредита под коммерческие цели представляются следующие документы:
· заявка;
· заверенные нотариусом копии учредительных документов;
· заверенная нотариусом карточка с образцами подписей и печати;
· баланс на последнюю отчетную дату, заверенный налоговой инспекцией;
· справка из налоговой инспекции;
· технико-экономическое обоснование эффективности проекта;
· копии контрактов, договоров;
· гарантии возврата кредита:
а) гарантийное письмо банка (крупной фирмы) с представлением учредительных документов банка-гаранта, баланса на последнюю отчетную дату, экономических нормативов и карточки образцов подписей и печати;
б) гарантийное письмо страховой фирмы;
в) залог.
Если в случае межбанковского кредита требования к документам и финансовому состоянию заемщика можно достаточно четко регламентировать, то в случае кредита для коммерческих целей требования кредиторов могут сильно различаться. Наиболее «просто» получить кредит под банковскую гарантию или валютный залог, но некоторые кредиторы выдают кредит под залог автомобилей, оргтехники и недвижимости. Под гарантии страховых компаний кредит получить сложнее и только небольшие суммы (не более 50 — 100 тыс. руб.), при этом существенно повышаются требования к заемщику, его финансовому состоянию и качеству коммерческого проекта. Крайне трудно получить кредит для коммерческих целей, если у заемщика «нулевой» баланс (минимальный уставной капитал или никаких результатов деятельности).
При получении всех документов от заемщика банк-кредитор проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика. Каждый банк-кредитор использует свою собственную методику оценки кредитоспособности заемщика, которая, как правило, составляет его коммерческую тайну. После оценки кредитоспособности заемщика и выгодности кредитной операции банк заключает с заемщиком кредитное соглашение (кредитный договор). Кредитное соглашение содержит вид кредита, сумму и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных вознаграждений банка за его расходы, связанные с выдачей кредита, вид обеспечения кредита, форму передачи кредита заемщику.
Страхование ответственности заемщика за непогашение кредита является в настоящее время довольно распространенной формой страхования, хотя оно и увеличивает расходы заемщика на кредит за счет страховой премии (платы за страхование).
Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в валюте, причем на коммерческих условиях с начислением повышенных процентов за не погашенную вовремя часть задолженности по кредиту. Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на денежном рынке по краткосрочным кредитам и на рынке капитала — по долгосрочным кредитам. Процентные ставки по кредитам обычно определяются банком как договорные по соглашению с заемщиком; они устанавливаются на период, обусловленный кредитным договором', Могут применяться следующие методы взимания процентов: процент удерживается в момент предоставления кредита, в момент погашения кредита или равномерными взносами на протяжении всего срока кредита. Заемщик возмещает банку уплаченную им банковскую комиссию, а также телеграфные и другие расходы, связанные с использованием кредита. Проценты за кредит начисляются с момента фактического его использования.
Формы предоставления кредита заемщику могут быть разными. Наиболее часто встречаются следующие: срочный кредит, контокоррентный кредит, онкольный кредит.
Срочный кредит — это обычная форма кредита. Банк перечисляет на расчетный счет заемщика сумму кредита. По истечении срока кредит погашается, т. е. заемщик перечисляет со своего расчетного счета банку соответствующую сумму денег.
В банке для заемщика открывается специальный ссудный счет — контокоррент. Контокоррент (итал. conto correcte — текущий счет) — единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. На контокорренте отражаются, с одной стороны, кредит банка и все платежи со счета по поручению клиента, а с другой — средства, поступающие в банк от клиентов в виде выручки, вкладов, возврата кредита и др. Контокоррент представляет собой сочетание ссудного счета с текущим и может иметь дебетовое или кредитовое сальдо.
Онкольный кредит (англ. loan money on call — заем до востребования) — краткосрочный кредит, который погашается по первому требованию и, как правило, выдается под обеспечение ценными бумагами и товарами. Онкольный кредит осуществляется следующим образом. Банк открывает заемщику специальный текущий счет под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета хозяйствующего субъекта. Погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет заемщика, или путем реализации залога. Онкольный кредит погашается заемщиком обычно с предупреждением за 2 — 7 дней. Процентная ставка по этому кредиту ниже, чем по срочным кредитам. С точки зрения срока возврата и качества обеспечения онкольный кредит считается наиболее ликвидной статьей актива банка после кассовой наличности.
Кредит под залог недвижимости называется ипотечным кредитом. В настоящее время ипотечный кредит выдается ипотечными банками. Ипотечный кредит берется для покрытия крупных капитальных затрат. Особенно эффективно используется он при кредитовании нового строительства. При этом объект строительства является предметом залога.
Залог может оформляться поэтапно, по мере строительства объекта. Тогда соответственно по частям выделяется кредит. Например, предприниматель покупает землю, закладывает ее, на полученные деньги возводится фундамент здания. Фундамент опять закладывается, и по- лученные кредиты служат источником финансирования следующего этапа строительства. Ипотечный кредит берется и для приобретения недвижимости. В этом случае после оформления залогово-кредитных отношений продавец сразу получает от банка деньги, покупатель приобретает все права собственника на объект покупки, который одновременно заложен в банке. Заемщик возвращает кредит и выплачивает процент в соответствии с кредитным соглашением.
Ломбардный кредит — это вид финансового кредита. Он предоставляется коммерческим банкам от имени Центрального банка РФ Главным управлением (Национальным банком) банка России под залог государственных ценных бумаг.
Предоставление ломбардного кредита производится в
соответствии с Положением о порядке предоставления Центральным банком России
ломбардного кредита банкам от 13 марта
Совет директоров ЦБ РФ утверждает ломбардный список, т.е. список государственных ценных бумаг, принимаемых ЦБ РФ в качестве залога при предоставлении ломбардного кредита.
В исключительных случаях по решению Совета директоров ЦБ РФ в качестве залога могут приниматься ценные бумаги, не входящие в ломбардный список. Ломбардный кредит предоставляется банкам на срок до 30 календарных дней. Договор на предоставление банку ломбардного кредита не пролонгируется. При выдаче ломбардного кредита по фиксированной процентной ставке используется процентная ставка ЦБ РФ, установленная Советом директоров ЦБ РФ и действующая на дату заключения договора.
При выдаче ломбардных кредитов по ломбардной ставке ограничения на объем выдаваемых кредитов не устанавливаются. Кредиты предоставляются в пределах общего объема выдаваемых ЦБ РФ кредитов в соответствии с принятыми ориентирами единой государственной денежно-кредитной политики.
При изменении ломбардной ставки ЦБ РФ начисление и взыскание процентов за пользование ломбардным кредитом с применением вновь установленной ставки осуществляются по договорам, заключенным с момента вступления в силу решения Совета директоров ЦБ РФ об изменении величины ломбардной ставки.
При выдаче ломбардных кредитов на аукционной основе кредитный комитет ЦБ РФ устанавливает лимит на максимальный объем кредита, выставляемого на каждый аукцион.
Ломбардные кредитные аукционы проводятся как процентные конкурсы заявок банков на получение ломбардного кредита, осуществляемые по американскому или голландскому способу.
При американском способе заявки банков удовлетворяются по процентным ставкам, которые эквивалентны или превышают устанавливаемую Центральным банком РФ ставку отсечения.
При голландском способе все заявки удовлетворяются по последней процентной ставке, которая войдет в список заявок согласно выбранной ставке отсечения.
Проведение ломбардного аукциона осуществляет ЦБ РФ. Банк, желающий получить ломбардный кредит, должен отвечать следующим критериям на момент подачи заявки на получение кредита:
1 ) иметь счет ДЕПО в депозитарии;
2) выполнять своевременно и в полном объеме обязательные и резервные требования ЦБ РФ;
3) не иметь просроченной задолженности по кредитам, предоставленным ЦБ РФ, и процентам по ним;
4) не допускать просрочки погашения задолженности по ранее выданному ломбардному кредиту в течение последних 6 месяцев.
Выдача банку ломбардного кредита осуществляется в соответствии с договором на предоставление ломбардного кредита.
Для участия в аукционе банк представляет в учреждение ЦБ РФ не позднее 13 часов по местному времени в рабочий день накануне дня проведения ломбардного аукциона следующие документы:
· заявку на участие в аукционе;
· копию выписки на дату, предшествующую дню подачи заявки, о состоянии счета ДЕПО банка и депозитария, подтверждающую наличие достаточного количества государственных ценных бумаг, не обремененных другими обязательствами.
Депозитарием, принимающим ценные бумаги в залог в качестве обеспечения ломбардного кредита, является организация, заключившая с ЦБ РФ договор, который предусматривает депозитарный учет залоговых обременений прав на указанные ценные бумаги. В этом договоре должно быть предусмотрено условие о представлении депозитарию ЦБ РФ списка государственных ценных бумаг, принимаемых в обеспечение ломбардного кредита.
Ломбардный кредитный аукцион проводится в назначенный день и должен быть завершен до 14 часов по московскому времени.
В срок, установленный договором на предоставление ломбардного кредита, банк осуществляет возврат кредита и уплату процентов по нему. Банк может досрочно погасить ломбардный кредит полностью или частично. После погашения кредита, включая проценты по нему, ЦБ РФ возвращает банку заложенные ценные бумаги.
Предоставление финансового кредита связано с понятием кредитная линия.
Кредитная линия — это юридически оформленное обязательство банка или кредитной организации перед заемщиком предоставлять ему в течение определенного периода времени кредиты в пределах согласованного лимита. Открытие кредитной линии обычно свидетельствует о длительном тесном сотрудничестве кредитора и заемщика. Преимущества кредитной линии выражаются в следующем.
Для кредитора:
· возможность спрогнозировать деятельность банка или кредитной организации в данном направлении;
· получение полной информации о деятельности заемщика, что позволяет значительно снизить степень риска.
Для заемщика:
· возможность точно определить сумму денежных средств, находящихся в распоряжении заемщика;
· возможность сократить затраты финансовых ресурсов и времени на заключение кредитных договоров.
Кроме обычного банковского кредита существует еще и синдицированный кредит.
Синдицированный (от греч. syndikos — действующий сообща) кредит- это кредит, предоставляемый двумя и более кредиторами, т. е. банковским синдикатом, одному заемщику. Для предоставления синдицированного кредита банки временно объединяют свои временно свободные денежные средства. Поэтому синдицированные кредиты еще носят название консорциональный кредиты (от лат. consortium — участие).
Коммерческий кредит — это расчеты с рассрочкой или отсрочкой платежа одного хозяйствующего субъекта или предпринимателя с другим хозяйствующим субъектом (предпринимателем).
Основными видами кредита как разновидности расчетов с рассрочкой платежа являются:
· фирменный кредит;
· вексельный (учетный) кредит; факторинг;
· овердрафт.
При расчетах по экспортно-импортным операциям применяются формы кредита, как:
· форфетирование;
· кредит по открытому счету;
· акцептный;
· акцептно-рамбурсный.
Фирменный кредит — это традиционная форма кредитования, при которой поставщик (продавец) предоставляет кредит покупателю в форме отсрочки платежа. Разновидностью фирменного кредита является аванс покупателя, который выплачивается поставщику (продавцу) после подписания договора (контракта).
Вексельный (учетный) кредит — это кредит векселедержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Владелец векселя получает от банка сумму, указанную в векселе, за минусом учетного про- цента, комиссионных платежей и других расходов. Стороны могут про- длить срок оплаты, т. е. совершить пролонгацию векселя. Пролонгация векселя бывает прямая, простая и косвенная. При прямой пролонгации векселя делается соответствующая запись на векселе, удостоверенная подписями сторон. При простой пролонгации такая запись не делается. При косвенной пролонгации составляется новый вексель, а старый изымается из обращения.
Закрытие учетного кредита производится на основании извещений банка об оплате векселя. Учетная ставка по векселю представляет собой процентную ставку, применяемую для расчета величины учетного процента. Учетный процент — это плата, взимаемая банком за авансирование денег при учете векселя (или иных ценных бумаг, купонов, облигаций, долговых обязательств). Учет векселя — — это покупка векселя до наступления срока оплаты по нему. Учетный процент представляет собой разницу между номиналом векселя и суммой, уплаченной банку при его покупке.
Пример. Номинальная цена векселя — 10 тыс. руб. Банк покупает его, выплачивая 9,5 тыс. руб. за 6 месяцев до наступления срока платежа по векселю. Тогда учетный процент составляет 0,5 тыс. руб., а учетная ставка— 10 % годовых:
10 — 9,5
х 12 х 100. 10х6
Коммерческие банки, осуществляя операции с векселями, могут одновременно применять несколько учетных ставок. Эти ставки называют частными учетными ставками. Учетная ставка, которую применяет ЦБ РФ в операциях с коммерческими банками и кредитными учреждениями, называется официальной учетной ставкой. Уровень этой ставки обычно ниже уровня частных учетных ставок.
Факторинг (англ. factor — посредник) — это разновидность торгово- комиссионной операции, связанной с кредитованием оборотных средств. Факторинг представляет собой инкассирование дебиторской задолженности покупателя и является специфической разновидностью кратко- срочного кредитования и посреднической деятельности. Факторинг включает в себя:
1) взыскание (инкассирование) дебиторской задолженности покупателя;
2) предоставление продавцу краткосрочного кредита;
3) освобождение продавца от кредитных рисков по операциям.
Основной целью факторинга является получение средств немедленно или в срок, определенный договором. В результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя. Банк заключает договор с покупателем о гарантировании его платежей в случае возникновения финансовых трудностей или с продавцом и покупателем о переуступке не оплаченных в срок платежных документов факторинговому отделу банка. Операции факторинга в Российской Федерации регулируются главой 43 «Финансирование под уступку денежного требования» ГК РФ.
По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент переуступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование (ст. 82ф ГК РФ).
Финансовыми агентами могут быть банки и иные кредитные организации, а также коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление данного вида деятельности, т. е. факторинга.
Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).
Последующая уступка денежного требования финансовым агентом не допускается, если иное не предусмотрено в договоре.
Должник обязан произвести платеж конкретному финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования дан- ному финансовому агенту и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.
По просьбе должника финансовый агент обязан в разумный срок представить должнику доказательства того, что уступка денежного требования данному финансовому агенту действительно имела место.
В случае обращения финансового агента к должнику с требованием произвести платеж должник вправе предъявить к зачету свои основанные на договоре с клиентом денежные требования, которые уже имелись у должника ко времени получения им уведомления об уступке требования финансовому агенту.
Взаимоотношения банка и продавца по факторингу регулируются договором, который называется «договор финансирования под уступку денежного требования». При заключении договора банк проверяет кредитоспособность продавца и покупателя и с учетом этого определяет предельную сумму по операциям факторинга, в пределах
которой поставка товаров может производиться без риска неполучения платежа. В рамках данной суммы банк автоматически оплачивает пере- уступаемые ему платежи. Договор может быть открытым и закрытым (конфиденциальным). При открытом договоре дебитор уведомляет об участии в факторинговой операции, при закрытом — дебиторы не ставятся в известность о наличии факторингового договора. В договоре также оговаривается, предусмотрено или нет право регресса, т.е. обратной переуступки требований (возврата их к продавцу).
Факторинг осуществляется следующим образом. Банк приобретает у хозяйствующего субъекта-продавца право на взыскание дебиторской задолженности покупателя продукции (работ, услуг) и в течение 2 — 3 дней перечисляет хозяйствующему субъекту 70 — 90 % суммы денежных средств за отгруженную продукцию в момент предъявления платежных документов. После получения платежа по этим счетам от покупателей банк перечисляет хозяйствующему субъекту оставшиеся 10 — 30 % суммы счетов за вычетом процентов и комиссионного вознаграждения.
Стоимость факторингового обслуживания зависит от вида услуг, финансового положения клиента и т. п. При определении платы за факторинг следует исходить из принятого сторонами процента за кредит и среднего срока пребывания средств в расчетах с покупателем.
Пример. Ставка за кредит — 42 % годовых. Средний срок оборачиваемости средств в расчетах с покупателем — 14 дней, Плата за эти операции составит: (42 х 14)/360 = 1,63 % суммы, принятой к оплате факторинга. За оплату продавцу документов на сумму 2000 руб. факторинг получает от него 1,63 % х 2000 = 32,6 руб. При помещении документа продавца в картотеку покупателя вся сумма пени также является доходом факто- ринга. В случае задержки в оплате на 10 дней пени от покупателя (0,03 %) перечисляются факторингу в сумме 6 руб. [(0,03х10 х 2000):100].
Подкупая своей внешней простотой, факторинг несет в себе ряд проблем, связанных с денежным обращением. Продукция только после «перепроверки» рынком становится товаром. А при факторинге средства за отгруженную продукцию продавец получает до оценки ее объема и качества покупателем. Отсюда идет угроза образования ложных доходов и увеличения денежной массы за счет оплаты ненужной или некачественной продукции и просто бестоварных расчетов.
От факторинга следует отличать цессию.
Мессия (лат cessio — уступка) — передача или переуступка кредитором своего права требования денег, вещей или иных ценностей другому лицу.
Термин «цессия» имеет разное содержание применительно к страхованию и денежным расчетам.
В страховании цессия означает процесс передачи рисков в перестрахование.
В системе расчетов цессия — уступка кредитором своего права требования третьему лицу, переданная ему по сделке, например передача третьему лицу права (требования) на получение долгов с должника за определенное вознаграждение. В этом смысле цессию можно рассматривать как денежный суррогат.
Если факторинг — это договорное обязательство, то цессия — обязательство, переданное по сделке.
При цессии уступается право, которое в момент заключения сделки о его уступке уже принадлежит кредитору на основании обязательства. При факторинге может уступаться право на получение денежных средств, которое возникает в будущем, т. е. будущих требований.
Форфетирование (фр. forfai — целиком, общей суммой) представляет собой форму кредитования экспорта банком или финансовой компанией путем покупки ими без оборота на продавца векселей и других долговых требований по внешнеторговым операциям. Форфетирование, как правило, применяется при поставках машин, оборудования на крупные суммы с длительной рассрочкой (до 7 лет).
Механизм форфетирования заключается в следующем. Форфетор (банк или финансовая компания) приобретает у экспортера вексель с определенным дисконтом, т. е. за вычетом всей суммы процентов. Размер дисконта зависит от платежеспособности импортера, срока кредита, рыночных процентных ставок в данной валюте. Форфетор может перепродать купленные у экспортера векселя на вторичном рынке. Форфетирование освобождает экспортеров от кредитных рисков и сокращает дебиторскую задолженность. Форфетирование дороже для экспортера, чем банковский кредит.
Форфетирование предполагает переход всех рисков по долговому обязательству к его покупателю, т. е. к форфетору. Поэтому форфетор обычно требует гарантию первоклассного банка страны, в которой функционирует должник (покупатель оборудования).
В большинстве стран платеж по долговому обязательству может быть произведен через несколько дней после окончания срока платежа по нему. Для того чтобы сделать поправку на это положение, форфеторы, при расчете размера дисконта, как правило добавляют несколько дней к фактическому числу, остающемуся до срока платежа. Это так называемые льготные дни.
Величину дисконта и сумму платежа форфетора продавцу долговых; обязательств можно определить тремя способами:
1) по формуле дисконта;
2) по процентным номерам;
3) по среднему сроку форфетирования.
Пример.
Рассчитать величину дисконта и сумму платежа форфетора клиенту за приобретение у него векселя.
Форфетор купил у клиента партию из восьми векселей, каждый из которых имеет номинал 800 тыс. долл. Платеж по векселям производится через каждые 180 дней. При этом форфетор предоставляет клиенту три льготных дня для расчета. Учетная ставка по векселю составляет годовых.
Расчет
первым способом
Величина дисконта определяется по формуле:
где: Д — величина дисконта, долл;.
Н — номинал векселя, долл.;
t — срок векселя, то есть число дней, оставшихся до наступления срока платежа по данному векселю;
Л — число льготных дней;
n — учетная ставка, %;
360 — число дней в финансовом году.
Имеем:
— для
первого платежа: 
— для
второго платежа: 
Сумма платежа клиенту составит: 8 х 800 — 867,2 = 5532,8 тыс. долл. Таким образом, форфертор выплатит клиенту за приобретенные у него векселя 5532,8 тыс. долл. Ему же эти векселя принесут сумму выручки в 6400 тыс. долл. и доход 867,2 тыс. долл., или 15,7 % .
Расчет вторым способом
Для упрощения расчетов в формулу дисконта вводят процентные номера:
где П — процентный номер;
Н — номинал векселя, долл.;
t — срок векселя, т. е. число дней, оставшихся до наступления срока платежа по данному векселю;
Л — число льготных дней.
Тогда величина дисконта рассчитывается по формуле:
где Д — величина дисконта, долл.;
n — учетная ставка, %;
П — процентные номера.
Расчет процентных номеров приведен в табл. 5.2.
Величина дисконта: Л = х 52032 = 867,2 тыс. долл. 360
Сумма платежа клиенту: 6400 — 867,2 = 5532,8 тыс. долл.
Расчет
третьим способом
Величину дисконта и сумму платежа по векселям одинаковой номинальной стоимости можно рассчитать через средний срок форфетирования:
где tср — средний срок форфетирования, дней;
tt — первый срок платежа, дней;
tn — последний срок платежа, дней.
Величина дисконта рассчитывается по формуле:
где Д — величина дисконта, долл.;
Н — номинальная стоимость партии
векселей, долл.;
tср — средний срок форфетирования, дней;
Л — число льготных дней;
n — учетная ставка, %.
Сумма платежа клиенту: 6400 — 867,2 = 5532,8 тыс. долл.
Кредит по открытому счету. При экспортно-импортных операциях одновременно означает и расчеты по открытому счету. Эти кредиты предоставляются в расчетах между постоянными партнерами (контрагентами), особенно при многократных поставках однородных товаров. Сущность кредитов или расчетов по открытому счету заключается в том, что продавец отгружает товар покупателю и направляет в его адрес товаро- распорядительные документы, относя сумму задолженности в дебет счета, открытого им на имя покупателя. В обусловленные контрактом сроки покупатель погашает свою задолженность по открытому счету. Для покупателя открытый счет — выгодная форма расчетов и получения кредита, так как в этом случае отсутствует риск оплаты непоставленного товара, а проценты за пользование таким кредитом обычно не взимаются. Хозяйствующие субъекты, использующие открытый счет, как правило, выступают попеременно в качестве продавцов и покупателей, что является одним из способов обеспечения выполнения сторонами платежных обязательств.
Овердрафт (англ. overdraft) представляет собой отрицательный баланс на текущем счете клиента банка. Овердрафт — это форма кратко- срочного кредита, предоставление которого осуществляется путем списания банком средств со счета клиента сверх остатка денег на счете. В результате такой операции образуется отрицательный баланс, т.е. дебетовое сальдо — задолженность клиента банку. Банк и клиент заключают между собой соглашение, в котором устанавливаются максимальная сумма овердрафта, условия предоставления кредита, порядок погашения его, размер процента за кредит. При овердрафте в погашение задолженности направляются все суммы, зачисляемые на текущий счет клиента. Поэтому объем кредита изменяется по мере поступления средств, что отличает овердрафт от обычной ссуды. В Российской Федерации банки почти не предоставляют овердрафт. За рубежом же он используется довольно широко.
В США для клиентов банка, которые имеют в нем счет продолжительное время, овердрафт может предоставляться бесплатно.
Форма кредита овердрафт впервые возникла в Англии и в настоящее время практикуется в большинстве развитых стран.
Акцептный кредит — кредит, предоставляемый банком в форме акцепта переводного векселя (тратты), выставляемого на банк экспортерами и импортерами. При этой форме кредита экспортер получает возможность выставлять на банк векселя на определенную сумму в рамках кредитного лимита. Банк акцептует эти векселя, гарантируя тем самым их оплату должником в установленный срок.
При реализации товара в кредит экспортеры заинтересованы в акцепте векселя крупным банком. Такой вексель может быть учтен или продан. При акцептном кредите формально кредит предоставляет экспортер, но в отличие от вексельного кредита акцептантом векселя выступает банк. Выдавая акцепт, банк не предоставляет кредит и не вкладывает в операцию своих средств, но обязуется оплатить тратту при наступлении срока платежа. В тех случаях, когда экспортер требует платежа наличными, проводятся операции рефинансирования, т. е, банк импортера акцептует тратту, выставленную на него импортером, учитывает ее и уплачивает экспортеру наличными деньгами. Стоимость акцептного кредита складывается из двух элементов: комиссии за акцепт и учетной ставки, которая обычно ниже ставки по учету векселя.
Термин «акцептный кредит» применяется обычно в тех
случаях, когда банки акцептуют тратты только экспортеров своей страны.
Разновидностью акцептного кредита является акцептно-рамбусный кредит.
Рамбус (фр. rembouser) в международной торговле означает оплату купленного товара через посредство банка в форме акцепта банком им- портера тратт, выставленных экспортером. Термин «акцептно-рамбусный кредит» применяется в тех случаях, когда банки акцептуют тратты, выставленные на них иностранными коммерческими банками. Эти банки играют вспомогательную роль и принимают на себя ответственность перед банками-акцептантами по своевременному переводу (рамбусированию) на их счета валюты, необходимой для оплаты акцептованных тратт.
ОПЕРАЦИИ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ И
ПРИРОДНЫМИ ДРАГОЦЕННЫМИ
КАМНЯМИ
6.1. ЛРАГООЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И КАМНИ КАК
ОБЪЕКТ БАНКОВСКИХ СДЕЛОК
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни обладают инвестиционной ценностью и являются инструментом образования и накопления денежных средств. Поэтому они относятся к финансовым активам и могут являться объектом банковских сделок.
Операции с драгоценными металлами и природными
драгоценными камнями как с валютными ценностями регулируются Законом РФ от 9
ноября
Драгоценными металлами как валютными ценностями являются золото, серебро, платина, металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий.
Природные драгоценные камни как валютные ценности включают в себя алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг (речной жемчуг, жемчуг «Ориенталь», австралийский круглый жемчуг массой более 0,25 карата), за исключением ювелирных и других бытовых изделий и лома таких изделий.
Не все драгоценные камни пригодны для изготовления
ювелирных изделий. Постановлением Правительства РФ от 23 ноября
К природным алмазам, непригодным для изготовления ювелирных изделий, относятся природные алмазы в сыром (естественном) и обработанном виде ситовых классов «3+ 2» и ниже, включая:
1) алмазы, рекупированные (т. е. извлеченные) из многокристального алмазного инструмента;
2) отходы при любом виде обработки алмазов;
3) алмазный концентрат;
4) алмазная крошка и алмазные порошки. Непригодными для изготовления ювелирных изделий являются алмазы, имеющие формы борт и дриллинг, независимо от их характеристик и степени обработки. Борт (гол. boort) — это технические алмазы, представляющие собой кристаллы неправильной формы массой от нескольких сотых до одного карата.
Это неправильной формы сростки, шаровидные агрегаты непрозрачных, окрашенных алмазов.
Дриллинг (англ. drilling — высверленный) — это формы алмаза со сквозными дырками.
Драгоценные камни, непригодные для изготовления ювелирных изделий, используются как продукция производственно-технического назначения.
Драгоценные металлы выпускаются аффинажными заводами в форме слитков (стандартных и мерных), проката, гранул, порошка. Также выпускаются монеты из драгоценных металлов.
Стандартные слитки представляют собой слитки (ГОСТ
28058-89, ГОСТ 28595-90, ГОСТ 12341-66, ГОСТ 12340-81), изготовленные и
маркированные российскими (до
Аффинвж (фр. affinane — очистка), или аффинирование, —процесс получения драгоценных металлов высокой чистоты путем их разделения и отделения от них загрязняющих примесей. Лигатура (др.-лат. ligatura, лат. ligare — связывать) — металлы, вводимые в состав сплавов благородных металлов (например, медь в сплавах с золотом) для придания им большей твердости.
Мерные слитки представляют собой сертифицированные
нестандартные по весу слитки золота, серебра, платины, изготовленные и .,''
маркированные (в соответствии с отраслевыми стандартами) российскими (до
Прокат драгоценных металлов — это холоднокатанные полосы
металлов (ГОСТ 7221-80, ГОСТ24718-81), изготовляемые и маркируемые, российскими
(до
К серебру кроме проката, относятся также гранулы. Гранулы
— это- аффинированное серебро в гранулах (т. е. в плотных комочках в виде зерна), изготавливаемое российскими (до
Термин «порошки драгоценных металлов» применяется к
металлам платиновой группы (ГОСТ 14873-79, ГОСТ 14836-82, ГОСТ12342-81),
которые поставляются российскими (до
а) в стеклянных ампулах — платина до
б) в пластмассовых банках — платина и палладий не более
7000 r, родий от 25 до
Финансовые институты могут совершать операции с самородками драгоценных металлов и с уникальными янтарными образованиями.
Самородок драгоценных металлов — это обособление
самородных драгоценных металлов в коренных и самородных месторождениях, резко
отличающееся по своим размерам от преобладающих частиц и обладающее массой не
менее
Постановлением Правительства РФ от 22 сентября
а) золотые самородки:
· из коренных месторождений:
· кристаллы, дендриты и их срастания массой
· скопления неправильной формы массой
· из россыпных месторождений:
· кристаллы, дендриты и их срастания массой 5 r и более;
· скопления неправильной формы массой
степени окатанности;
· скопления неправильной формы массой 1000 r и более независимо от степени окатанности;
б) серебряные самородки из коренных и россыпных месторождений:
· кристаллы, дендриты и их срастания массой
· скопления неправильной формы массой
в) самородки платины и металлов платиновой группы:
· из коренных месторождений:
· кристаллы и их срастания массой
· скопления неправильной формы массой
· из россыпных месторождений:
· кристаллы и их срастания массой
· скопления неправильной формы массой
· скопления
неправильной формы массой
г) самородки, связанные с какими-либо историческими событиями или известными личностями, сыгравшими выдающуюся роль в истории, науке и культуре;
д) самородки, связанные с историей развития добычи драгоценных металлов в стране;
е) самородки из известных коллекций, собраний, музеев;
ж) самородки, имеющие необычную форму;
К категории уникальных драгоценных камней могут быть отнесены:
а) алмазы массой 50 каратов и более;
б) алмазы, обладающие уникальными характеристиками по одному или по совокупности признаков: по форме, редким уникальным цветам в сочетании с высокой чистотой, характеру включений и кристаллографическими очертаниями независимо от массы алмаза (стоимостью, эквивалентной не менее 3 тыс. долл. США за 1 карат);
в) бриллианты массой 20 каратов и более, а также бриллианты, уникальные по форме, цветовым и качественным характеристикам (стоимостью, эквивалентной не менее 10 тыс. долл. США за 1 карат);
r) необработанные изумруды (штуфы, кристаллы или сростки
кристаллов изумрудов) первого цвета (темно-зеленый) первого и второго сорта,
представляющие интерес по форме кристаллов и минеральным ассоциациям, а также
их обломки размером от
д) ограненные изумруды массой 10 каратов и более, уникальные по форме, цвету и качеству, первого (темно-зеленого цвета), первой и второй групп чистоты;
е) необработанные рубины, сапфиры насыщенных цветовых тонов, александриты с сильным александритовым эффектом (штуфы, кристаллы или сростки кристаллов) первого и второго сорта, представляющие интерес по форме кристаллов и минеральным ассоциациям, с хорошо выраженной природной формой кристаллов;
ж) ограненные рубины массой 10 каратов и более, кроваво-красного цвета типа «бирманских», первой группы чистоты;
з) ограненные сапфиры массой 10 каратов и более, васильково-синего цвета типа «кашмирских», первой группы чистоты, а также редких цветов (желтые, оранжевые, фиолетовые);
и) ограненные александриты массой 5 каратов и более, с сильным александритовым эффектом, первой и второй групп чистоты;
к) жемчуг массой более 5 каратов, белого, голубого и черного цветов, обладающий хорошим блеском с перламутровым оттенком, различной формы: правильной, сферической, овальной, капле- видной («бутон») и неправильной («барокко»);
л) драгоценные камни, связанные с какими-либо историческими событиями или известными личностями, сыгравшими выдающуюся роль в истории, науке и культуре.
Порядок отнесения уникальных янтарных образований к
драгоценным камням утвержден Постановлением Правительства РФ от 5 января
· масса — свыше 1 тыс. г;
· форма разнообразная, фантазийная, связанная с условиями внутри ствольного образования янтаря;
· целостность — относительно монолитные по своей структуре (не менее 80 %), не содержащие сквозных раковин, визуальных трещин, угрожающих целостности образца;
· включения — прозрачные образцы с хорошо
сохранившимися включениями флоры и фауны размерами более
· цвет — разнообразная цветовая гамма, присущая янтарю.
Масса драгоценных металлов и камней, а также их стоимость
определяются согласно Инструкции о порядке определения массы драгоценных
металлов и драгоценных камней и исчисления их стоимости в учреждениях банков,
утвержденной ЦБ РФ от 14 мая
Аффинированное золото в слитках, находящееся в федеральной собственности, образует золотой запас Российской Федерации. Он предназначен для осуществления финансовой политики государства и удовлетворения экстремальных потребностей РФ при чрезвычайных ситуациях.
Создание золотого запаса России регулируется статьей 8
Закона РФ от 26 марта
Одна часть золотого запаса РФ хранится в Центральном банке РФ. Она учитывается на его счетах. Решение о расходовании этой части золотого запаса РФ принимается ЦБ РФ в порядке, согласованном с Правительством РФ. Отчет о состоянии учитываемой на счетах ЦБ РФ части золотого запаса России представляется ЦБ РФ Государственной Думе как составная часть доклада председателя Банка России о деятельности ЦБ РФ.
Другая часть золотого запаса РФ находится в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации. Она учитывается на счетах специального уполномоченного федерального органа исполнительной власти.
Эта часть золотого запаса Российской Федерации используется в соответствие с планами, утвержденными Правительством РФ, в стоимостных объемах, устанавливаемых Федеральным законом о федеральном';. бюджете. Эти планы принимаются ежегодно с указанием конкретных целей отпуска драгоценных металлов и драгоценных камней.
Отпуск золота из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ для проведения операций на внешнем и внутреннем рынке, а также отпуск его сверх плана производится только по решению Президента России.
6.2. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ
Банковские операции с драгоценными металлами совершаются
на основании Положения о совершении кредитными организациями операций с
драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения
банковских операций с драгоценными металлами, введенного в действие ЦБ РФ с 1
ноября
В соответствии с этим Положением Банк России регулирует вели- чины лимитов открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, устанавливает официальные котировки цен на них, покупает золото у банков по заранее определенной товарной цене.
Виды операций и сделок с драгоценными металлами.
Банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:
1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).
2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.
3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.
4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.
5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных метал- лов при наличии сертифицированного хранилища.
6. Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам.
7. Осуществлять сделки купли-продажи драгоценных металлов в слефющей форме:
7.1. Сделки купли-продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки. Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.
7.2. Срочные сделки купли-продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.
8. Совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.
9. Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.
Порядок проведения банковских onepawA
с драгоценными металлами
Банки проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Металлические счета открываются для физических и юридических лиц, включая банки.
Для хранения драгоценных металлов банки открывают металлические счета ответственного хранения.
Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет.
Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета.
Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет — количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.
В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по данному счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета, изменением индивидуальных характеристик драгоценных металлов при их зачислении и выдаче со счета в физической форме и отклонением массы металла, числящегося на обезличенном металлическом счете, от массы металла, подлежащего возврату с этого счета в физической форме.
Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.
Для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения.
Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.
Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие обезличенные металлические счета, снятия со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.
Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.
Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.
Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением обезличенных металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в валюте Российской Федерации. Однако проценты по обезличенным металлическим счетам могут быть выплачены в драгоценных металлах, что должно быть оговорено в соглашении между банком и владельцем счета.
Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами в
банке, ведется в соответствии с Инструкцией о порядке ведения бухгалтерского
учета операций с драгоценными металлами в кредитных организациях, утвержденной
ЦБ РФ 6 декабря
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5
ноября
ОЗФЗ могут покупать как хозяйствующие субъекты, так и граждане. Владельцам ОЗФЗ выплачивается процентный доход, размер которого равняется ставке ЛИБОР по доллару США, действующей на пред- шествующий рабочий день перед датой его объявления, плюс 1 % от номинала. Процентный доход выплачивается один раз в год в рублях по официальному курсу Центрального банка РФ на дату его выплаты.
Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются хозяйствующие субъекты, может производиться по выбору владельца в рублях или в натуральной форме в виде слитков золота чистоты 99,99 %.
Погашение ОЗФЗ, владельцами которых являются граждане, производится только в рублях.
Правительство РФ своим постановлением от 27 июня
Эти условия определяют порядок эмиссии и обращения долговых обязательств РФ в форме именных беспроцентных облигаций, погашаемых золотом (т. е. золотых сертификатов).
Золотые сертификаты являются государственными ценными
бумагами, предоставляющими их владельцу право на получение в срок погашения,
определенный условиями выпуска, золота в слитках (ГОСТ 28058-89, ОСТ 117-30-96)
в количестве, эквивалентном
Эмитентом золотых сертификатов от имени Российской Федерации выступает Министерство финансов Российской Федерации.
Эмиссия золотых сертификатов осуществляется отдельными выпусками. Параметры выпуска (в том числе дата выпуска, номинальная стоимость, объем выпуска, количество сертификатов, дата погашения) определяются Министерством финансов Российской Федерации. Золотые сертификаты одного выпуска равны между собой по объему, предоставляемых владельцу прав. Документом, удостоверяющим права, закрепляемые золотыми сертификатами каждого выпуска, является глобальный сертификат, оформляемый на этот выпуск Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Золотые сертификаты выпускаются в документарной форме с обязательным централизованным хранением.
Номинальная стоимость одного золотого сертификата
равняется действующей цене покупки Центральным банком Российской Федерации
Золотые сертификаты передаются субъектам добычи драгоценных металлов на основании заключенных договоров в обмен на эквивалентное количество драгоценных металлов, направляемых на пополнение государственных запасов и резервов.
Порядок учета, размещения и погашения золотых сертификатов определяется Министерством финансов Российской Федерации.
Владельцами золотых сертификатов в соответствии с законодательством Российской Федерации могут быть юридические и физические лица.
Использование и обращение слитков золота, полученных при погашении золотых сертификатов, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Контроль за совершением операций с драгоценными
металлами
Центральный банк РФ осуществляет следующий контроль за совершением операций с драгоценными металлами:
1. При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, т. е. вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.
2. Банки осуществляют операции с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драгоценны- ми металлами, установленного Банком России.
3. Банк России устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами, порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее представления, а также определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.
4. Банк России устанавливает порядок приема, хранения и выдачи драгоценных металлов банкам.
5. В случае нарушения банком требований Центрального Банка РФ к байку применяются меры, предусмотренные ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Невыполнение требований Центрального банка РФ может служить основанием для отзыва лицензии (разрешения) на совершение операций с драгоценными металлами.
Для совершения операций с драгоценными металлами банк должен получить лицензию от Центрального банка РФ. Коммерческий банк, специально уполномоченный Центральным банком РФ по согласованию с Министерством финансов РФ на совершение в установленном порядке операций с драгоценными металлами, получает статус специально уполномоченного банка.
Такой банк может совершать:
· сделки купли-продажи слитков золота и серебра как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии или поручения) со специально уполномоченными банками, Центральным банком РФ, промышленными потребителями, инвесторами;
· операции со слитками золота и серебра по специальным счетам, открываемым им в соответствии с международной банковской практикой;
· залоговые операции со слитками золота и серебра при условии реализации предмета залога через специальные уполномоченные банки.
Металлический счет открывается банком для осуществления
операций с драгоценными металлами. Металлический счет — это счет банка (ЛОРО),
на котором числится определенное количество металла в граммах с определением
его чистоты. Этот счет открывается в депозитарии и не содержит в себе ничего,
кроме одной цифры — количества граммов химически чистого драгоценного металла.
Таким образом, на металлическом счете указывается количество физического
металла, а в хранилище (депозитарии) банка хранится данный эквивалент металла.
Учет ведется в граммах, а учет монет — по их количеству. При переводе тройской
унции в граммы исходят из соотношения, что одна тройская унция составляет
· металлический счет ответственного хранения;
· металлический счет в обезличенном металле. Металлический счет ответственного хранения (аллокированный счет — allocated account) — это счет клиента для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк, с сохранением
при этом индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.).
Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены от своего имени и за свой счет. За хранение металла платит собственник металла, т.е. клиент банка.
Металлический счет в обезличенном металле, или обезличенный металлический счет (неаллокированный счет — unallocated account),— это счет, открываемый банком для учета драгоценных металлов, без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Этот счет может быть именной, предназначенный для учета только одного вида драгоценного металла: золота, серебра, платины и металлов платиновой группы.
Юридические лица — клиенты банка должны иметь лицензии на проведение операций с драгоценными металлами.
Размер вклада на металлический счет для юридических или физических лиц устанавливается банком. Минимум обычно составляет 50 r золота. Процентов по металлическому счету банк не начисляет. Доход клиента зависит от роста цен на золото на мировом рынке, а для вкладчика российского банка — и от курса доллара к рублю.
Пример.
Вклад инвестора на металлический счет в банке —
При определении доходов результаты расчетов определяются с точностью до 0,001 доли тройской унции с применением правил округления.
Количество тройских унций:
Величина доходов владельца металлического счета составила: 1768,3 х 11,5 х 1,08 - 21 962 руб. 29 коп.
Российский банк ориентируется на Лондонскую биржу (London Bullion Market Association).
Например, банк «Российский кредит» корректирует покупку-продажу золота каждые два дня. Однако жесткой привязки к котировке, которая изменяется ежедневно, в банке нет. Банк усредняет ее значения за пропущенные дни. Это позволяет банку сгладить наиболее резкие колебания цен на золото. Для этой же цели предназначается и разница между покупкой и продажей золота, которая может доходить до 4 %.
Открытие металлического счета в специально уполномоченном банке производится на основании поручения клиента на открытие металлического счета.
При сдаче поручения на открытие металлического счета хозяйствующий субъект представляет в банк нотариально заверенную карточку владельца счета с указанием полных реквизитов денежных счетов, копии Устава, Учредительного договора; Свидетельства о регистрации, приказов и иных распоряжений на должностных лиц, внесенных в карточку владельца металлического счета, и баланс на последнюю отчетную дату.
Гражданин же представляет только паспорт или другой документ, подтверждающий личность.
Металлический счет открывается на основании заключенного между клиентом и депозитарием банка договора об открытии и обслуживании металлического счета и представленного поручения на открытие счета.
При открытии металлического счета клиенту выдается свидетельство об открытии такого счета.
Все операции по металлическому счету клиента производятся депозитарием банка на основании поручений установленного образца, принятых от клиента к исполнению, или на основании поручений лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом.
Поручения принимаются:
а) от клиентов-юридических лиц — при наличии подписей руководителя и бухгалтера хозяйствующего субъекта, заверенных печатью;
б) от клиента-гражданина — при наличии подписи и предъявлении паспорт или другого документа, подтверждающего личность.
в) от лиц, которым клиент доверил право распоряжаться своим счетом, — при наличии доверенности на совершение операции, предусмотренных данным поручением.
Подписи на поручении или доверенности должны соответствовать подписям, заявленным в карточке владельца металлического счета.
Все поручения передаются депозитарию банка в виде заполненных клиентом или его доверенным лицом бланков установленной формы. Клиенту выдается на руки копия принятого поручения, заверенная депозитарием банка. Депозитарий банка гарантирует сохранение тайны по металлическому счету.
Закрытие металлического счета осуществляется в соответствии с поручением клиента, либо по решению правопреемника клиента, либо по решению суда в соответствии с законодательством РФ. При наличии драгоценного металла на металлическом счете он не может быть закрыт. Перед закрытием находящийся на нем драгоценный металл должен быть переведен на другой металлический счет клиента, на счет его правопреемника или на специальный счет депозитария банка в соответствии с основанием для закрытия металлического счета. При закрытии металлического счета клиенту, его правопреемнику или судебному органу выдается справка о закрытии счета.
6.4.
ОПЕРАЦИИ С ПРИРОДНЫМИ ЛРАГООЕННЫМИ КАМНЯМИ
Операции с природными драгоценными камнями регулируются
Положением о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории
РФ', утвержденным Постановлением Правительства РФ от 27 июня
Указанное Положение распространяется на сделки с природными алмазами, рубинами, изумрудами, сапфирами, александритами, природным жемчугом в сыром (естественном) и обработанном виде, уникальными янтарными образованиями, приравненными в установленном порядке к драгоценным камням. Данный порядок распространяется на сделки с драгоценными камнями следующих видов:
а) сырые — сортировочные и оцененные;
б) обработанные — вставки для ювелирных изделий, полуфабрикаты и изделия технического назначения;
в) рекуперированные (извлеченные из инструмента). Тарифы на услуги, оказываемые специально уполномоченными банками и другими субъектами сделок с природными драгоценными камнями, определяются по соглашению сторон при заключении договоров на совершение таких сделок.
Совершение сделок с сырыми несортированными природными драгоценными камнями не допускается.
Сортировка, первичная классификация и первичная оценка драгоценных камней осуществляются субъектами добычи или Гохраном России в соответствии с российскими законодательством и нормативно- технической документацией. Субъекты добычи, не имеющие возможности осуществлять первичную классификацию и первичную оценку
добытых драгоценных камней, передают их в установленном порядке в Гохран России для проведения сортировки, первичной классификации и первичной оценки.
Российские перерабатывающие предприятия могут реализовать:
· необработанные драгоценные камни, не использованные в производстве, — другим организациям, имеющим соответствующую лицензию на обработку драгоценных камней, в том числе через биржу драгоценных камней;
· обработанные драгоценные камни — непосредственно другим организациям, использующим драгоценные камни в своей деятельности, или через биржу драгоценных камней.
В целях осуществления государственного контроля за использованием и обращением драгоценных камней Минфин России осуществляет учет сделок, совершаемых с необработанными драгоценными камнями между субъектами добычи и российскими перерабатывающими организациями, а также между российскими перерабатывающими организациями. Минфин РФ и Центральный банк РФ ежегодно размещают свои заказы на приобретение драгоценных камней и до 1 января текущего года сообщают в Правительство РФ объемы закупок на следующий год при- родных драгоценных камней для пополнения государственных запасов с указанием добывающих организаций, у которых они будут покупаться, а также лимиты (квоты) продажи драгоценных камней из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации.
Составной частью данного фонда является Алмазный фонд
Российской Федерации, который представляет собой собрание уникальных самородков
драгоценных металлов и уникальных драгоценных камней, имеющих историческое и
художественное значение, а также собрание уникальных ювелирных и иных изделий из
драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 7 Закона РФ от 26 марта
Согласно статье 9 указанного Закона субъекты Российской Федерации по согласованию с Правительством РФ могут создавать свои государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней.
Государственные фонды драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации используются в соответствии с решением органов власти субъектов РФ и являются собственностью субъектов РФ.
Создание данного фонда регулируется Постановлением
Правительства РФ от 15 мая
Центральный банк России и специально уполномоченные банки имеют право совершать сделки купли-продажи природных драгоценных камней за свой счет или за счет своих клиентов (по договорам комиссии или поручения), осуществлять залоговые операции и совершать другие виды сделок, предусмотренные действующим законодательством.
Центральный банк РФ определяет перечень и характер операций с природными драгоценными камнями, которые могут совершать специально уполномоченные банки в пределах прав, предоставленных им Положением о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории РФ, включая сделки купли-продажи за свой счет и за счет клиентов по договорам комиссии или поручения, заключаемым с:
· обрабатывающими организациями;
· другими
специально уполномоченными банками;
· с
промышленными потребителями;
· инвесторами.
Также специально уполномоченные банки могут осуществлять залоговые операции с природными драгоценными камнями при условии реализации залога в соответствии с требованиями вышеназванного Положения.
Инвесторы могут совершать сделки по купле-продаже обработанных драгоценных камней, их хранение, изготовление из них ювелирных изделий только через специально уполномоченные банки по заключенным с ними договорам поручения. Продажа несертифицированных ограненных природных драгоценных камней гражданам не допускается.
Владельцы драгоценных камней могут использовать их в качестве залога.
Удовлетворение требований залогодержателя может быть осуществлено только за счет денежных средств, полученных в результате реализации в установленном порядке природных драгоценных камней, при преимущественном праве их покупки Минфином России и Центральным банком РФ.
Не допускается использование природных драгоценных камней в качестве средства платежа, а также при расчетах за кредиты, предоставляемые коммерческими банками юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, использующим драгоценные камни в производстве своей продукции.
IJ,Б РФ и Минфин России совместным письмом от 03 октября
199б г. «О порядке применения Положения о совершении сделок с природными
драгоценными камнями на территории РФ, утвержденного Правительством Российской
Федерации от 27 июня
ЛИЗИНГОВЫЕ И ИПОТЕЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
После изучения этой главы вы узнаете, что:
1. Лизинг — это единый комплекс трех одновременно совершаемых операций: аренды, кредитования и материально-технического снабжения.
2. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, которые могут быть использованы для предпринимательской деятельности, за исключением имущества, запрещенного для свободного обращения, а также земельных участков и природных объектов.
3. Формы лизинга: внутренний и международный.
4. Типы лизинга: краткосрочный, среднесрочный,
долгосрочный.
5. Виды лизинга: финансовый и оперативный.
6. Возвратный лизинг — разновидность финансового лизинга.
7. Методы расчета лизинговых платежей.
7.1. С фиксированной суммой;
7.2. С авансом;
7.3. Метод минимальных платежей.
8. Ипотека — это залог недвижимости для обеспечения денежного требования кредитора (залогодержателя) к должнику (залогодателю). Ипотека — это кредит, полученный под залог недвижимости.
9. Договор ипотеки может иметь вид закладной.
10. Договор об ипотеке считается заключенным и вступает в силу с момента государственной регистрации.
Вы сможете:
1. Составить договор о лизинге.
2. Выбрать оптимальный вид лизинга.
3. Рассчитать сумму платежа по лизингу.
4. Составить договор об ипотеке.
Лизинг (англ. lease — аренда) означает форму долгосрочной аренды, связанную с передачей в пользование имущества (т.е. предмета, объекта) для предпринимательской деятельности.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (предприятия, имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество), которое может быть использовано для предпринимательской деятельности, за исключением имущества, запрещенного федеральными законами для свободного обращения, и имущества, для которого установлен особый порядок обращения, а также земельных участков и природных объектов.
По своему экономическому содержанию лизинг является категорией намного более широкой, чем простое понятие аренды.
Фактически лизинг — это единый комплекс трех одновременно совершаемых операций: аренды, кредитования и материально-технического снабжения предприятия.
В
нашей стране операции лизинга регулируются ГК РФ (глава 34 п. 6 «Финансовая
аренда (лизинг)») и Федеральным законом РФ от 29 декабря
Согласно данному закону «лизинг — это вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании до- говора лизинга физическим и юридическим лицам за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором с правом выкупа имущества лизингополучателем».
В лизинговой сделке участвуют: лизингодатель, лизингополучатель и продавец предмета лизинга.
Лизингодатель представляет собой хозяйствующий субъект (лизинговая компания, банк и т. п.) или индивидуального предпринимателя, осуществляющего лизинговую деятельность, т. е. передачу по договору в лизинг специально приобретенного для этого имущества. Иначе говоря, лизингодатель — это арендодатель данного имущества.
Лизингополучатель — это гражданин или хозяйствующий субъект, получающий имущество в пользование по договору лизинга. Таким образом, лизингополучатель — это арендатор.
Продавец лизингового имущества — хозяйствующий субъект— изготовитель машин и оборудования, а также другой хозяйствующий субъект или гражданин, продающий имущество, являющееся предметом лизинга.
Лизингодатель по договору лизинга обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. При этом лизингодатель не несет ответственности за выбор предмета лизинга и продавца. Он должен уведомить продавца о том, что оборудованне предназначено для передачи в финансовую аренду определенному лицу.
Риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества переходит к лизингополучателю в момент передачи ему арендованного имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Лизингополучатель вправе предъявить требования непосредственно продавцу имущества, являющегося предметом договора купли-продажи, заключенного между продавцом и лизингодателем, в отношении качества и комплектности имущества, сроков его поставки и в других случаях ненадлежащего исполнения договора продавцом. Лизингополучатель имеет права и несет обязанности, предусмотренные ГК РФ для покупателя, кроме обязанностей оплатить приобретенное имущество. Однако лизингополучатель не может расторгнуть договор купли-продажи с продавцом без согласия лизингодателя.
В отношениях с продавцом лизингодатель и лизингополучатель выступают как солидарные кредиторы, т. е. любой из них вправе предъявить требования в полном объеме. До предъявления требования одним из солидарных кредиторов продавец вправе исполнять обязательство любому из них по своему усмотрению.
Договор лизинга заключается в письменной форме. В названии договора лизинга определяются его форма, тип и вид. Договором лизинга обязательства сторон, которые исполняются сторонами других договоров, образуются путем заключения другими субъектами лизинга обязательных и сопутствующих договоров.
К обязательным договорам относятся договор о привлечении денежных средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и др.
Договор лизинга должен содержать следующие существенные положения:
· точное
описание предмета лизинга; t объем передаваемых прав собственности;
· наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга;
· указание
срока действия договора лизинга;
· порядок
балансового учета предмета лизинга;
· порядок
содержания и ремонта предмета лизинга;
· перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;
· указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;
· порядок расчетов (график платежей);
· определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором.
Лизингодатель по договору лизинга обязуется:
· в случае осуществления финансового или смешанного лизинга приобрести у определенного продавца (поставщика) в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату или передать ранее приобретенное имущество на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;
· выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.
Лизингополучатель по договору лизинга обязуется:
· принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;
· возместить лизингодателю его инвестиционные затраты и выплатить ему вознаграждение;
· по окончании действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено. договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи;
· выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договорализинга.
В договоре лизинга в обязательном порядке должны быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорными и очевидными нарушениями обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету, а также процедура изъятия (возврата) предмета лизинга.
Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договорализинга.
Договор квалифицируется как договор лизинга, если он содержит указания на наличие инвестирования денежных средств в предмет лизинга и на наличие передачи предмета лизинга лизингополучателю.
Предмет лизинга передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и др.), если иное не предусмотрено договором лизинга. Гарантийное обслуживание предмета лизинга может осуществляться продавцом (поставщиком), если это предусмотрено договором лизинга.
Средний и текущий ремонт, а также техническое обслуживание предмета лизинга осуществляет лизингополучатель за свой счет, а капитальный ремонт — лизингодатель, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Различают формы, типы и виды лизинга. Лизинг имеет две
формы:
· внутренний;
· международный.
При внутреннем лизинге лизингодатель, лизингополучатель и продавец являются резидентами РФ. При международном лизинге лизингодатель или лизингополучатель являются нерезидентами РФ,
По типам лизинг бывает:
· долгосрочный (до 3 лет);
· среднесрочный (от 1,5 до 3 лет); е краткосрочный.
По видам лизинг бывает:
· финансовый;
· оперативный.
Финансовый лизинг — это вид лизинга, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного продавца и передать лизингополучателю данное имущество в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный сроки на определенных условиях во временное владение и в пользование. При этом срок лизинга по продолжительности равен сроку полной амортизации предмета лизинга или превышает его. По окончании срока действия договора лизинга предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя.
Финансовый лизинг бывает прямым и возвратным.
Прямой лизинг предпочтителен, когда лизингополучатель нуждается в переоснащении уже имеющегося технического потенциала. Лизингодатель по этой сделке обеспечивает 100 % финансирование приобретаемого имущества.
Прямой финансовый
лизинг осуществляется по схеме, представленной на рис. 7.1.
Технология
лизинговой сделки следующая. Хозяйствующему субъекту требуются основные фонды
(определенное имущество). Он нашел продавца (или завод-изготовитель) и сообщает
лизинговой фирме стоимость необходимых основных фондов, их технические данные и
способы использования. Лизинговая фирма заключает с хозяйствующим субъектом
договор, согласно которому фирма полностью оплачивает продавцу стоимость
основных фондов и сдает их в аренду хозяйствующему субъекту с правом выкупа в
конце срока лизинга. Одновременно лизинговая фирма заключает договор с
продавцом о приобретении основных фондов.
Основные фонды
поступают хозяйствующему субъекту непосредственно от продавца
(завода-изготовителя). Лизингополучатель выплачивает лизинговой компании
платежи согласно условиям договора лизинга.
Возвратный лизинг
представляет собой разновидность финансового лизинга, при котором продавец
предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель.
Операции
возвратного лизинга, по существу, представляют собой получение дополнительных
финансовых ресурсов под залог собственных основных фондов лизингополучателя.
Они могут рассматриваться как альтернатива кредитным операциям. Сущность
возвратного лизинга в том, что лизингодатель приобретает имущество у
лизингополучателя и тут же предоставляет это имущество ему в лизинг. Таким
образом, предприятие при возвратном лизинге получает финансовые средства,
гарантией возврата которых является его собственное имущество, заложенное
лизингодателю.
Оперативный лизинг — вид лизинга, при котором лизингодатель закупает имущество на свой страх и риск, а после передает его лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и пользование. Срок лизинга устанавливается по договору.
Лизингополучатель выбирает оперативный лизинг, как правило, в двух. случаях:
· когда ему необходимо лизинговое имущество только на время, например для выполнения разовой работы или для реализации одного индивидуального проекта;
когда арендуемое имущество подвержено быстрому моральному износу и лизингополучатель предполагает, что после окончания срока договора оперативного лизинга появится новое, более совершенное и эффективное имущество.
По экономическому содержанию лизинг относится к прямым инвестициям, в ходе исполнения которых лизингополучатель обязан возместить лизингодателю инвестиционные затраты (издержки), осуществленные в материальной и денежной формах, и выплатить вознаграждение. Сумма инвестиционных затрат и сумма вознаграждения образуют общую сумму лизингового договора.
Размер, форма и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга. Договором может быть предусмотрена отсрочка лизинговых платежей на срок не более 180 дней с момента начала использования предмета лизинга. В состав вознаграждения лизингодателя входят оплата услуг по осуществлению лизинговой сделки и процент за использование собственных средств лизингодателя, направленных на приобретение предмета лизинга и/или на выполнение дополнительных услуг.
Существуют три метода расчета лизинговых платежей:
· фиксированной суммой оплаты;
· с авансом;
Ф метод минимальных платежей.
Метод с фиксированной суммой
Если платежи по лизингу производятся равными суммами, m сумма платежа определяется по формуле сложных процентов;
где П — сумма платежа по лизингу, py6.;
С — стоимость лизинговых основных фондов, руб.;
Р — процентная ставка за время платежа, в
долях единицы;
t — количество выплат платежа, ед,
Пример.
Стоимость лизинговых основных фондов — 100 тыс. руб. Срок лизинга — 8 лет, Процентная станка (с учетом комиссионных) — 10 Я годовых. Выплата платежей по лизингу производится равными суммами два раза а год.
Количество выплат платежа: t - 8 х 2 16,
Процентная ставка за полгода: Р - 10/2 5 % или 0,05.
Сумма платежей составляет;
Всего за 8 лет лизингополучатель выплатит лизинговой фирме 147,7 тыс. руб. (16 х 9,23).
Метод с авансом
В этом случае лизингополучатель в момент заключения договора лизинга выплачивает лизингодателя аванс, размер которого установлен в договоре. Оставшаяся часть лизинговых платежей за вычетом аванса начисляется и выплачивается в течение всего срока действия лизинга аналогично первому методу.
Метод минимальных платежей
По этому методу сумма платежей
за лизинг рассчитывается по формуле;
П=А+К+В+Д+Н,
где П — общая сумма лизингового платежа;
А — сумма амортизационных отчислений по лизинговому имуществу, pyб.;
К — плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы, руб.;
В — комиссионное вознаграждение лизингодателя
за предоставление имущества по договору лизинга, руб.;
Д — стоимость дополнительных услуг, предоставляемых лизингополучателю со стороны лизингодателя на основании договора, руб.;
Н — налог на добавленную стоимость (НДС), руб.
Пример,
Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования — 400 тыс. руб. Срок лизинга -2 года. Норма амортизации — 15 %, Процент за кредит — 20% за год, Согласованная по договору ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя — 4 % годовых стоимости оборудования, Лизингодатель предоставляет лизингополучателю дополнительные услуги по доставке и монтажу оборудования и па обучению персонала на сумму 10 тыс. руб. Ставка НДС — 20 % к выручке от реализации оборудования.
Ежегодная сумма амортизационных отчислений;
А=15 % х400=60тыс. руб.
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы рассчитывается следующим образом:
Первый год лизинга. Стоимость оборудования на начало года: 400 тыс., руб. и на конец года: 340 тыс. руб. (400 — 60), Среднегодовая стоимость кредитных ресурсов: (400 +340)/2 - 370 руб.
Плата: К = 20 % х 370 = 74 тыс. руб.
Второй год лизинга. Среднегодовая стоимость кредитных ресурсов: (340 + (340 — 60))/2 = 310 тыс. руб.
Плата: К = 20 % х 310 62 тыс. руб.
Годовая сумма комиссионного вознаграждения: В - 4 % х 400 - 16 тыс. ру6. Годовая плата за дополнительные услуги;
Д - 10/2 - 5 тыс. руб.
НДС:
Первый год лизинга. Годовая выручка (К+ B+ Д),
74 + 16 + 5 - 95 тыс. руб.
НДС = 20 % х 95 = 19 тыс. руб.
Второй год лизинга. Годовая выручка (К+ В+ Д),
62 + 16 + 5 = 83 тыс. руб.
НДС = 20 % х 83 = 16,6 тыс. руб.
Сумма лизингового платежа:
Первый год лизинга. П = 60+ 74 + 16+ 5 + 19 = 174 тыс. руб.;
Второй год лизинга. П = 60 + 62 + 16+ 5+ 16,6 =
159,6 тыс. руб.
Лизинговая сделка может включать в себя оказание дополнительных услуг: приобретение прав на интеллектуальную собственность, (ноу-хау, лицензионных прав, прав на товарные знаки, марки и др.), осуществление шеф-монтажных работ, послегарантийное обслуживание и ремонт и др.
Участники договора лизинга по взаимному соглашению могут при- менять ускоренную амортизацию предмета лизинга. При этом норма амортизационных отчислений, установленная для равномерного метода амортизации, увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше трех.
Преимущества лизинга заключаются в следующем. Лизинг позволяет хозяйствующему субъекту получить основные фонды и начать их эксплуатацию, не отвлекая деньги из оборота. Основные фонды в течение всей сделки находятся на балансе лизинговой фирмы, а платежи ей относятся к текущим расходам хозяйствующего субъекта, т. е. включаются в себестоимость производимой продукции и соответственно уменьшают сумму прибыли, облагаемую налогом. Лизинговая фирма не связана обязательствами за качество основных фондов. Она имеет за платежи в рассрочку гарантийный залог и сами основные фонды, которые может вернуть себе полностью в случае невыполнения каких-либо условий договора лизинга.
Для поставщика кооперация с лизинговыми фирмами позволяет использовать лизинг как средство, расширяющее рынки сбыта своей продукции, что повышает их финансовую устойчивость и кредитоспособность.
Ипотека (гр.
hypoteke — залог, заклад) представляет собой залог недвижимости для
обеспечения-денежного требования кредитора (залогодержателя) к должнику
(залогодателю).
Существуют и
другие понятия ипотеки. Ипотека — это кредит, полученный под залог
недвижимости. В нашей стране порядок осуществления ипотеки регулируется Законом
РФ от 16 июля
Недвижимость — это
участок территории с принадлежащими ему
природными ресурсами (почвой, водой и другими минеральными и растительными
ресурсами), а также зданиями и сооружениями. Согласно статье 130 ГК РФ к
недвижимости относятся земельные участки недр, обособленные водные объекты,
леса, здания, сооружения, предприятия, . квартиры, а также подлежащие государственной
регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические
объекты.
Залог земельных
участков, предприятий, сооружений, квартир и; другого недвижимого имущества
может возникать лишь постольку, поскольку их оборот допускается федеральными
законами.
Предметом ипотеки
может быть незавершенное строительство недвижимого имущества, возводимого на
земельном участке, отведенном: для строительства в установленном законом
порядке.
Часть имущества,
раздел которого невозможен без изменения его
назначения (неделимая вещь), не может быть самостоятельным предметом
ипотеки. Правила об ипотеке недвижимого имущества соответственно применяются к
залогу прав арендатора по договору об аренде такого имущества (право аренды),
если иное не установлено федеральным законом и не противоречит существу
арендных отношений.
Ипотека не допускается в отношении:
· части
земельного участка, который с учетом его размера не может быть использован в качестве самостоятельного
участка с соблюдением назначения земель соответствующей категории;
· жилых комнат, составляющих часть дома или
квартиры собственника этого дома или квартиры;
· предприятия, в
отношении которого возбуждено дело о банкротстве либо принято решение о
ликвидации или реорганизации.
Ипотека устанавливается
на имущество, которое принадлежит залогодателю на правах собственности или
хозяйственного ведения.
Имущество, на которое установлена ипотека, остается у залогодателя в его владении и пользовании.
На имущество, находящееся в общей совместной собственности (без определения доли каждого из собственников в праве собственности), ипотека может быть установлена при наличии согласия на это всех собственников. Согласие должно быть дано в письменной форме.
Предмет ипотеки определяется в договоре с указанием его наименования, места нахождения и описанием, достаточным для идентификации этого предмета.
В договоре об ипотеке должны быть указаны право, в силу которого имущество, являющееся предметом ипотеки, принадлежит залогодателю, и наименование органа государственной регистрации прав на недвижимое имущество, зарегистрировавшего это право залогодателя.
Если предметом ипотеки является принадлежащее залогодателю право аренды, арендованное имущество должно быть определено в договоре
об ипотеке так же, как если бы оно само являлось бы предметом ипотеки,
и должен быть указан срок аренды. Оценка предмета ипотеки определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации по соглашению залогодателя с залогодержателем.
При ипотеке государственного и муниципального имущества его оценка осуществляется в соответствии с требованиями, установленными федеральным законом и в определенном им порядке.
Стороны договора об ипотеке могут поручить оценку предмета ипотеки независимой профессиональной организации.
Обязательство, обеспечиваемое ипотекой, должно быть названо в договоре об ипотеке с указанием его суммы, основания возникновения и срока исполнения. В тех случаях, когда это обязательство основано на каком-либо договоре, должны быть указаны стороны этого договора, дата и место его заключения. Если сумма обеспечиваемого ипотекой обязательства подлежит определению в будущем, в договоре об ипотеке должны быть указаны порядок и другие необходимые условия ее определения.
Если обеспечиваемое ипотекой обязательство подлежит исполнению по частям, в договоре об ипотеке должны быть указаны сроки (периодичность) соответствующих платежей и их размеры либо условия, позволяющие определить эти размеры.
Если права залогодержателя в соответствии со статьей 13
Закона РФ от 16 июля
Договор об ипотеке должен быть нотариально удостоверен и подлежит государственной регистрации.
Несоблюдение правил о нотариальном удостоверении и государственной регистрации договора об ипотеке влечет его недействительность. Такой договор называется ничтожным.
Договор об ипотеке считается заключенным и вступает в силу с момента его государственной регистрации.
При включении соглашения об ипотеке в кредитный или иной договор, содержащий обеспечиваемое ипотекой обязательство, в отношении формы и государственной регистрации этого договора должны быть соблюдены требования, установленные для договора об ипотеке.
Если в договоре ипотеки указано, что права залогодержателя удостоверяются закладной, вместе с таким договором нотариусу представляется закладная. Нотариус делает на закладной отметку о времени и месте нотариального удостоверения договора об ипотеке, нумерует и скрепляет печатью листы закладной.
При заключении договора об ипотеке залогодатель обязан в письменной форме предупредить залогодержателя обо всех известных ему к моменту государственной регистрации договора правах третьих лиц на предмет ипотеки (правах залога, пожизненного пользования, аренды, сервитутах и др.). Неисполнение этой обязанности дает залогодержателю право потребовать досрочного исполнения обеспеченного ипотекой обязательства либо изменений условий договора об ипотеке.
Права залогодержателя по обеспеченному ипотекой обязательству и по договору об ипотеке могут быть удостоверены закладной.
Закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей следующие права ее законного владельца:
· право на получение исполнения по, денежному обязательству, обеспеченному ипотекой имущества, указанному в договоре об ипотеке;
· право залога неуказанное имущество.
Обязанными по закладной лицами являются должник по обеспеченному ипотекой обязательству и залогодатель, составление и выдача закладной не допускаются, если:
1) предметом ипотеки являются:
· предприятие как имущественный комплекс;
· земельные участки из состава земель
сельскохозяйственного назначения, на которые распространяется действие
Федерального закона от 16 июля
· леса;
· право аренды имущества, перечисленного в настоящем
пункте.
2) Ипотекой обеспечивается денежное обязательство, сумма долга
по которому на момент заключения договора не определена и которое не содержит условий, позволяющих эту сумму определить.
Закладная составляется залогодателем, а если он является третьим лицом, также и должником по обеспеченному ипотекой обязательству.
Закладная выдается первоначальному залогодержателю органом, осуществляющим государственную регистрацию ипотеки, после государственной регистрации ипотеки.
В случае частичного исполнения обеспеченного ипотекой обязательства должник по нему, залогодатель и законный владелец закладной вправе заключить следующее соглашение, предусматривающее:
· такое изменение предмета ипотеки, при котором заложенным признается часть ранее заложенного по данному договору об ипотеке имущества, если указанная часть имущества может быть самостоятельным объектом прав;
· такое изменение размера прав, при котором размер требований, возникших из кредитного или иного договора и обеспеченных по данному договору об ипотеке, увеличивается или уменьшается по сравнению с тем, который обеспечивался ипотекой ранее.
Данное соглашение должно быть нотариально удостоверено.
При заключении соглашений, указанных в п. 6 ст. 13 и п. 3
ст. 36 Федерального закона от 16 июля
— внесение изменений в содержание закладной путем
приложения к ней нотариально удостоверенной копии данного соглашения и указания
на соглашение как на документ, являющийся неотъемлемой частью закладной, в
тексте самой закладной в соответствии с правилами части второй ст. 15 Закона РФ
от 16 июля
— аннулирование закладной и одновременная с этим выдача новой закладной, составленной с учетом соответствующих изменений.
В последнем случае одновременно с заявлением о внесении изменений в данные единого государственного реестра прав на недвижимое имущество залогодатель передает органу, осуществившему государственную регистрацию ипотеки, новую закладную, которая вручается залогодержателю в обмен на закладную, находящуюся в его законном владении.
Аннулированная закладная хранится в архиве органа, осуществившего государственную регистрацию ипотеки, до момента погашения регистрационной записи об ипотеке.
Закладная должна содержать:
1) слово «закладная», включенное в название документа;
2) имя залогодателя и указание его места жительства либо его наименование и указание места нахождения, если залогодатель— юридическое лицо;
3) имя первоначального залогодержателя и указание его места жительства либо его наименование и указание места нахождения, если залогодержатель — юридическое лицо;
4) название кредитного договора или иного денежного обязательства, исполнение которого обеспечивается ипотекой, с указанием даты и места заключения такого договора или основания возникновения обеспеченного ипотекой обязательства;
5) имя должника по обеспеченному ипотекой обязательству, если должник не является залогодателем, и указание места жительства либо его наименование и указание места нахождения, если должник — юридическое лицо;
6) указание суммы обязательства, обеспеченной ипотекой, и размера процентов, если они подлежат уплате по этому обязательству, либо условий, позволяющих в надлежащий момент определить эту сумму и проценты;
7) указание срока уплаты суммы обязательства, обеспеченной ипотекой, а если эта сумма подлежит уплате по частям — сроков (периодичности) соответствующих платежей и размеры каждого из них либо условий, позволяющих определить эти сроки и размеры платежей (план погашения долга);
8) название и достаточное для идентификации описание имущества, на которое установлена ипотека, и указание места нахождения такого имущества;
9) денежную оценку имущества, на которое установлена ипотека;
10) наименование права, в силу которого имущество, являющееся предметом ипотеки, принадлежит залогодателю, и наименование органа, зарегистрировавшего это право, с указанием номера, даты и места государственной регистрации, а если предметом ипотеки является принадлежащее залогодателю право аренды — точное название имущества, являющегося предметом аренды, в соответствии 8 и срок действия этого права;
11) указание на то, что имущество, являющееся предметом ипотеки, обременено правом пожизненного пользования, аренды, сервитутом, иным правом либо не обременено никаким из подлежащих государственной регистрации правом третьих лиц на момент государственной регистрации ипотеки;
12) подпись залогодателя, а если он является третьим лицом, также и должника по обеспеченному ипотекой обязательству;
13) сведения о времени и месте нотариального удостоверения
договора об ипотеке, а также предусмотренные п. 2 ст. 22 Закона РФ от 16 июля
14) указание даты выдачи закладной первоначальному залогодержатело.
Документ, названный закладная, в котором отсутствуют какие- либо данные, указанные в п. 1-14, не является закладной и не подлежит выдаче первоначальному залогодержателю,
По соглашению между залогодателем и залогодержателем в закладную могут быть включены другие данные и условия.
При недостаточности на самой закладной места для передаточных надписей или отметок о частичном исполнении обеспеченного ипотекой обязательства к закладной прикрепляется добавочный лист, надписи и отметки на котором делаются таким образом, чтобы они начинались на закладной, а заканчивались на этом листе.
Все листы закладной составляют единое целое, Они должны быть пронумерованы и скреплены печатью нотариуса. Отдельные листы закладной не могут быть предметом сделок,
При несоответствии закладной договору об ипотеке или договору, обязательство из которого обеспечено ипотекой, верным считается содержание закладной, если ее приобретатель в момент совершения сделки не знал и не должен был знать о таком несоответствии. Это правило не распространяется на случаи, когда владельцем закладной является первоначальный залогодержатель, Законный владелец закладной вправе требовать устранения указанного несоответствия путем аннулирования закладной, находящейся в его владении, и одновременной с этим выдачи новой закладной, если требование было заявлено немедленно после того, как законному владельцу закладной стало известно о таком несоответствии,
Составитель закладной несет ответственность за убытки, возникшие в связи с указанным несоответствием и его устранением.
К закладной могут быть приложены документы, определяющие условия ипотеки или необходимые для осуществления залогодержателем своих прав по закладной.
Если документы, прилагаемые к закладной, не названы в ней с такой степенью точности, которая достаточна для их идентификации, и в закладной не сказано, что такие документы являются ее неотъемлемой частью, такие документы необязательны для лиц, к которым права по закладной перешли в результате ее продажи, залога или иным образом,
В процессе ипотечного кредитования важно анализировать состояние и эффективность использования кредита. Такой анализ проводится как традиционным способом, так и с использованием финансовых -. ' коэффициентов, при этом ведущую роль играют коэффициент ипотечной задолженности и ипотечная постоянная.
Коэффициент ипотечной задолженности показывает долю ипотечного долга (т, е, заемных средств) в общей стоимости недвижимости. И
г где К, — коэффициент ипотечной задолженности, %;
И — сумма ипотечного кредита, руб.;
К — общая стоимость недвижимости, руб.
Чем выше значение данного коэффициента, тем выше доля заемных,, средств и, следовательно, ниже доля собственных средств инвестора в финансировании сделки с недвижимостью.
С позиции залогодержателя (т. е. кредитора) более высокий
коэффициент ипотечной задолженности означает более высокую степень риска нарушения заемщиком своих обязательств и
лишения его права выкупа заложенной недвижимости, Банки устанавливают определенные
верхние пределы данного коэффициента (обычно не более 70-
Ипотечная постоянная — это процентное отношение ежегодных платежей по обслуживанию долга к основной сумме ипотечного кредита:
где П„— ипотечная постоянная, %;
Д — годовая сумма платежей по обслуживанию долга, руб.;
И — основная сумма ипотечного кредита, руб.
Для того чтобы ипотечный кредит был полностью погашен, ипотечная постоянная должна быть выше номинальной ставки процента за кредит. Превышение ипотечной постоянной над процентной ставкой обеспечивает выплату основной суммы кредита. Если же ипотечная постоянная равна процентной ставке, то погашение первоначальной суммы кредита произойдет шаровым платежом.
Когда же ипотечная постоянная меньше размера процентной ставки, то выплаты по кредиту не покроют даже проценты по нему. В этом случае невыплаченная часть процентов будет накапливаться вместе с основной суммой ипотечного долга и его остаток будет расти.
В Санкт-Петербурге ипотечный кредит выдается в размере 5-8 тыс. долл. США под залог покупаемой квартиры на срок 5 и 10 лет при процентной ставке 15 — 18 % годовых, которая остается постоянной в течение всего срока кредита.