Глава 8

КОМПЬЮТЕРНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ПОДДЕРЖКИ  УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ

 

8.1. Корпоративная сеть Интранет

 

Информационные технологии КИС несколько отличаются от тра­диционных информационных технологий информационных систем меньшего масштаба или ограниченной функциональности.

Во-первых, изменяется масштаб, форма организации и средства управления БД. Наряду с традиционной БД, обеспечивающей реше­ние задач системы управления в оперативном режиме, создаются хра­нилища и витрины данных.

Во-вторых, в КИС используется компьютерная сеть Интранет, объ­единяющая в себе возможности локальных сетей, информационные технологии и сервис Интернет. В результате изменяется технологи­ческая основа выполнения отдельных функций управления (электрон­ная коммерция, совместная обработка документов, телеконференции, электронный документооборот и т.д.).

В-третьих, изменяется характер обработки данных, в КИС пред­ставлены два типа систем обработки данных (табл. 8.1), различающи­еся составом и структурой данных, объемами хранимых и обрабаты­ваемых данных, алгоритмами поиска и обработки данных и т.д.

Система OLTP (On-Line transaction processing) — транзакционного типа. Транзакция переводит БД из одного целостного состояния в другое. Наи­более типична обработка данных по жестко заданным алгоритмам.

Система OLAP (On-Line Analytic Processing) — аналитического (ис­следовательского) типа. Она обеспечивает анализ больших объемов данных, их наглядное отображение, формирование структурных ито­гов в виде диаграмм и таблиц, отчетов и презентаций. Цель — выявле­ние закономерностей и тенденций развития экономических процес­сов для принятия управленческих решений.

 

 

Внутриведомственная, или корпоративная, сеть Интранет (Intranet) сочетает возможности локальных вычислительных сетей (ЛВС), тех­нологий и сервисов Интернет. Локальная вычислительная сеть объе­диняет группу компьютеров, принтеров и других устройств в пределах небольшого территориального пространства. Ограничиваться тради­ционными ЛВС или их ассоциациями вследствие территориального распределения корпораций невозможно. С другой стороны, проклады­вать региональные ведомственные сети экономически нецелесообраз­но (хотя существуют отдельные корпорации, например АО «РЖД», ко­торые имеют ведомственные региональные сети).

Сеть Интернет относится к классу глобальных сетей, обеспечивает работу пользователей различных географических зон, предоставляя им широкий спектр сетевых услуг:

• электронная почта и служба новостей (SMTP);

• поиск информационных ресурсов (WWW, HTTP);

• передачу файлов (FTP);

• удаленный доступ к вычислительным машинам (Telnet);

• организацию теле- и видео-конференций (Usenet); и др. Корпоративная сеть обеспечивает:

• взаимодействие пользователей распределенных структурных под­разделений;

• клиент-серверную архитектуру;

• поддержку технологий и сервисов глобальной сети Интернет и Л ВС;

• отграничение доступа некорпоративных пользователей к инфор­мационным ресурсам КИС.

Основная функция прокси-сервера — селекция доступа к корпора­тивным серверам по IP-адресам.

К основным видам сетевых сервисов, предоставляемых Интранет, относятся:

• работа с корпоративной БД;

• доступ к серверу корпоративных бизнес-приложений;

• электронная почта — электронная деловая переписка внутри кор­порации, используется внутренний почтовый сервер и протоколы пе­редачи и приема электронных корреспонденции;

• телеконференции — проведение технических совещаний, сбор предложений и мнений и т.п.;

• файловый сервис — электронный документооборот корпорации, обмен файлами различного формата;

• пейджинговая (транкинговая) связь для поддержания связи с мобильными пользователями;

• Web-сервисы — доступ к информационным ресурсам корпорации, WWW-сервису Интернет (основан на форматах хранимых данных HTML/XML;

• аудиосервис — передача аудиоданных (музыки, рекламных сооб­щений, речей и т.п.);

• видеосервис — передача видеоклипов, обеспечивающих доступ­ность восприятия информации, наблюдение за происходящими про­цессами и явлениями в реальном масштабе времени и др.

 

8.2. Информационные базы корпоративных 

   с информационных систем                   

 

8.2.1. Базы данных

 

Состав и структура информационной базы, объемные характерис­тики данных, требования к качественным характеристикам информа­ции (полнота, актуальность, точность, достоверность и др.) полностью определены функциями управления. Информационная база содержит данные и знания, представленные на машинных носителях в виде базы данных (Data Base — DB, БД), хранилища данных (Data Warehouse DW или ХД), базы знаний (Knowledge Base — KB, БЗ).

База данных находится под управлением СУБД, содержит струк­турированные данные, обеспечивает интегрированное представление и многоцелевое использование хранимых данных, однократный ввод и редактирование данных, их многократное использование, санкциони­рованный доступ к данным пользовательских программ.

С появлением БД произошло разделение данных и программ их обра­ботки, процессы создания и ведения БД, с одной стороны, и разработка программ приложений — с другой, относительно независимы. С помо­щью БД можно моделировать логику приложений предметной области.

Организация БД возникла в связи с появлением нового вида запо­минающих устройств прямого доступа — магнитных барабанов и дис­ков, с помощью которых стало возможным представление различных структур данных (рис. 8.1).

 

 

Различают следующие структуры данных:

• иерархические (см. рис. 8.1, я) — каждый тип данных связан толь­ко с одним исходным типом данных, но может иметь много подчинен­ных типов данных;

• сетевые (см. рис. 8.1, б) — подчиненные типы данных могут быть связаны с несколькими исходными типами данных, а также иметь мно­го подчиненных типов данных;

• реляционные (табличные) (см. рис. 8.1, в).

Иерархическая структура данных основана на левостороннем об­ходе дерева. Этот порядок сохраняется как при расположении, так к при поиске данных. Ввод данных в БД требует определения точки вхо­да в иерархическую ветвь, заполнение деревьев осуществляется в на­правлении «сверху вниз». При удалении данных автоматически уда­ляются подчиненные им по иерархии данные.

Сетевая структура данных обеспечивает большую по сравнению с иерархической структурой гибкость установления связей различных типов данных. Связи устанавливаются с помощью физических адре­сов и образуют цепочки.

Реляционная структура данных отличается простотой восприятия, благодаря которому получила широкое распространение для БД, реа­лизованных на ПК. С помощью языков манипулирования данными выполняется объединение и пересечение таблиц, выборка, проекция данных. Между таблицами устанавливаются связи на основе общих значений полей связи (внешних ключей).

Проектирование БД осуществляется путем разработки моделей данных на логическом и физическом уровнях представления. Разде­ление уровней позволяет оптимизировать каждую модель данных в отдельности:

• концептуальная модель — интегрированное представление дан­ных предметной области на логическом уровне, выраженное средства­ми структур данных выбранной СУБД;

• внутренняя модель — отображение концептуальной модели на физическую структуру хранения БД на машинных носителях для выб­ранной СУБД;

• внешние модели — подмножества концептуальной модели дан­ных, обеспечивающие санкционированный доступ к БД различных приложений.

Существуют различные организационные формы БД ИС, которые можно разделить на два вида:

• подсистемная — создание БД для отдельных функций системы управления, комплексов задач;

• системная — создание интегрированной БД ИС.

Данные БД хранятся на локальных компьютерах, а в условиях ис­пользования компьютерных сетей — на сетевых. В зависимости от ар­хитектуры компьютерных сетей различают БД, хранимые на файло­вом сервере, и серверы БД.

В первом случае единицей обмена между сервером и клиентом (рабочей станцией) является файл БД, обработка которого выполняется целиком на рабочей станции; во втором случае рабочая станция выдает запрос на данные, сервер выполняет первичную обработку данных, передает рабочей станции результат запроса. Если в сети имеется не­сколько серверов для хранения информации, то БД носит название распределенной БД.

для решения аналитических задач системы управления, требующих ретроспективных данных за длительные интервалы времени, создают­ся предметно-ориентированные ХД. Развитие систем управления идет в сторону роста их функциональности, интеллектуального анализа дан­ных. В результате создаются ИС, основанные на знаниях, которые ис­пользуют базы знаний.

Развитие БД современных ИС имеет следующие общие тенденции:

• широкое использование БД реляционной структуры данных;

• возрастание объемов хранимых данных (несколько десятков ги­габайт информации);

• переход к «клиент-серверной» организации распределенной БД в компьютерной сети;

• высокие требования к защите БД;

• создание ХД для целей оперативной аналитической обработки данных;

 • использование базы знаний как основы построения экспертных И С.

 

8.2.2. Хранилища данных

 

Специфика КИС проявляется, в первую очередь, благодаря новой форме организации внутримашинной информационной базы, пред­ставляющей совокупность взаимосвязанных компонентов (рис. 8.2):

• операционная БД — служит для обеспечения работы функцио­нальных модулей ERP-системы, составляет основу OLTP-системы обработки данных КИС;

• специализированные ХД (Data Warehouse — DW), основа OLAP-систем обработки данных для различных функциональных компонен­тов КИС.

Операционные БД КИС обеспечивают хранение данных большого объема и сложной логической структуры, находятся под управлением мощных СУБД, как правило, реляционного типа (ORACLE, MS SQL Server, Informix, DB/2 и др.). Такие БД используются в составе много­уровневой клиент-серверной архитектуры КИС; они могут размещать­ся на одном или нескольких серверах БД. Как правило, БД отделены от программ функциональных модулей, использующих эти данные. Интерфейс пользователя (формы, отчеты, запросы и т.п.) находится  на Рабочей станции или специализированном сервере.

Основными проблемами ведения операционных БД КИС являются:

• обеспечение необходимого уровня производительности КИС (измеряется количеством транзакций в единицу времени) для реализа­ции регламентированных приложений КИС;

 

 

• соответствие требованиям приложений по составу, структуре, объемам данных, времени получения и качеству выходной информа­ции;

• обеспечение надежного хранения данных (периодическое архи­вирование БД, восстановление БД после сбоев из страховых копий, ведение журнала транзакций для их «отката» и т.п.).

Операционную БД вместе с внешними информационными источ­никами следует рассматривать как «сырье» для создания предметно-ориентированных, интегрированных, неизменяемых по структуре хронологических данных — ХД, анализируемых в системах поддерж­ки принятия решений. Витрина (киоск) — подмножество ХД, обес­печивает необходимую производительность получения и анализа дан­ных для конечных пользователей и защиту от несанкционированно­го доступа.

По определению Б. Инмона, хранилище данных — это предметно-ориентированный, интегрированный, неизменяемый, поддерживаю­щий хронологию набор данных, организованный для целей поддержки принятия решений. Как правило, ХД ориентированы на решение определенных задач анализа и представления данных. В ХД имеются три категории данных:

• метаданные (сведения об источнике, методах сбора информации);

• детальные;

• агрегированные (сводные).

Программное обеспечение ХД обеспечивает: загрузку, форматирование, анализ и реструктуризацию данных; управление доступом к ним; построение витрин данных.

 

 

 

 

8.3. Аналитическая обработка данных

 

8.3.1. Средства On-Line Analytical Processing (OLAP)

 

On-Line Analytical Processing — средства оперативной (в реальном мас­штабе времени) аналитической обработки информации, направленные на поддержку принятия решений и помогающие аналитикам отвечать на вопрос «Почему объекты, среды и результаты их взаимодействия такие, а не другие?». При этом аналитик сам формирует версии отношений меж­ду множеством информации и проверяет их на основе имеющихся дан­ных в соответствующих базах структурированной информации.

Для ERP-систем характерно наличие аналитических компонент в составе функциональных подсистем. Они обеспечивают формирова­ние аналитической информации в режиме реального времени. Эта информация является основой большинства управленческих реше­ний.

Технологии ОLAP используют гиперкубы — специально структу­рированные данные (иначе называемые OLAP-кубами). В структуре данных гиперкуба различают:

• меры — количественные показатели (реквизиты-основания), ис­пользуемые для формирования сводных статистических итогов;

• измерения — описательные категории (реквизиты-признаки), в разрезе которых анализируются меры.

Размерность гиперкуба определяется числом измерений для одной меры. Например, гиперкуб СБЫТ содержит данные:

• измерения: потребители, даты операций, группы товаров, номен­клатура, модификации, упаковки, склады, виды оплаты, виды отгруз­ки, тарифы, валюта, организации, подразделения, ответственные, ка­налы распределения, регионы, города;

• меры: количество плановое, количество фактическое, сумма пла­новая, сумма фактическая, платежи плановые, платежи фактические, сальдо плановое, сальдо фактическое, цена реализации, срок исполне­ния заказа, сумма возврата.

Такой гиперкуб предназначен для аналитических отчетов:

• классификация потребителей по объемам покупок;

• классификация продаваемых товаров по методу ABC;

• анализ сроков исполнения заказов различных потребителей;

• анализ объемов продаж по периодам, товарам и группам товаров регионам и потребителям, внутренним подразделениям, менеджерам и каналам сбыта;

• прогноз взаиморасчетов с потребителями;

• анализ возврата товаров от потребителей; и т.д.

Аналитические отчеты могут иметь произвольное сочетание из­мерений и мер, они используются для анализа принимаемых управ­ленческих решений. Аналитическая обработка обеспечивается инструментальными и языковыми средствами. В общедоступной электронной таблице MS Excel представлена информационная тех­нология «Сводные таблицы», исходными данными для их создания являются:

• список (база данных) MS Excel — реляционная таблица;

• другая сводная таблица MS Excel;

• консолидированный диапазон ячеек MS Excel, расположенных в одной и той же или различных рабочих книгах;

        • внешняя реляционная БД или OLAP-куб, источник данных (фай­лы формата .dsn, .ode).

Для построения сводных таблиц на основе внешних БД исполь­зуют драйверы ODBC, а также программу MS Query. Сводная таблица для исходной БД MS Excel имеет следующую структуру (рис. 8.3).

 

Макет сводной таблицы имеет следующую структуру данных (рис. 8.4): измерения — код подразделения, должность; меры — стаж работы, ок­лад и премия. Ниже представлена сводная табл. 8.2, которая позволя­ет проанализировать связь среднего стажа работы и оклада, среднего стажа работы и премии, оклада и премии.

 

 

 

 

Для продолжения анализа средствами сводной таблицы можно:

• добавить новые итоговые показатели (например, средний оклад, средняя сумма премии и т.п.);

• использовать фильтрации записей и итогов сводной таблицы (на­пример, по признаку «Пол», который помещается в макете в область «Страница»);

• вычислить структурные показатели (например, распределение фондов оплаты труда и фонда премии по подразделениям — с помо­щью средств дополнительной обработки сводных таблиц, доли от сум­мы по столбцу); и т.д.

Совокупность программ MS Office позволяет публиковать данные электронных таблиц, включая сводные таблицы и диаграммы в фор­мате XTML.                                               

Компонент Microsoft Office Web Components поддерживает работу с опубликованными данными в среде Internet Explorer, обеспечивая продолжение анализа (изменения структуры данных сводной табли­цы, вычисление новых сводных итогов).

 

8.3.2. Средства Data Mining (DM)

 

Средства DM подразумевают извлечение («раскопку», «добычу») данных и направлены на выявление отношений между информацией, хранящейся в цифровых базах данных предприятия, которые анали­тик может использовать для построения моделей, позволяющих ко­личественно оценить степень влияния интересующих его факторов. Кроме этого, такие средства могут быть полезны для построения ги­потез о возможном характере отношений информации в цифровых базах данных предприятия.

Технология добычи текстовых данных (Text Mining — ТМ) представляет собой набор инструментов, позволяющий анализировать большие наборы информации в поисках тенденций, шаблонов и взаи­мосвязей, способные помочь в принятии стратегических решений.

Технология Image Mining (IM), содержит средства для распозна­вания и классификации различных визуальных образов, хранящихся в базах данных предприятия или полученных в результате оператив­ного поиска из внешних информационных источников.

Для решения проблем по обработке и хранению всех данных ис­пользуют следующие подходы:

1) создание нескольких систем резервного копирования или одной системы распределенного документооборота, которые позволяют со­хранять данные, но обладают медленным доступом к сохраненной ин­формации по запросу пользователя;

2) построение Интернет-систем, обладающих высокой гибкостью, но не приспособленных для реализации поиска и хранения текстовых документов;

3) внедрение Интернет-порталов, которые хорошо ориентирован­ны на запросы пользователей, но не обладают описательной информа­цией относительно загружаемых в них текстовых данных.

Системы обработки текстовой информации, свободные от перечис­ленных выше проблем, можно разделить на две категории: системы лингвистического анализа и системы анализа текстовых данных.

Основными элементами технологии Text Mining являются:

• суммаризация (summarization);

• тематический поиск (feature extraction);

• кластеризация (clustering);

• классификация (classification);

• ответ на запросы (question answering);

• тематическое индексирование (thematic indexing);

• поиск по ключевым словам (keyword searching);

• создание и поддержка офтаксономии (oftaxonomies) и тезаурусов (thesauri).

К программным продуктам, реализующим технологию Text Mining, относятся:

IBM Intelligent Miner for Text — набор отдельных утилит, запуска­емых из командной строки, или скиптов, независимых друг от друга (основной упор делается на механизмы добычи данных — information retrieval);

Oracle InterMedia Text — набор, интегрированный в СУБД, по­зволяющий наиболее эффективно работать с запросами пользова­телей (позволяет работать с современными реляционными СУБД в контексте сложного многоцелевого поиска и анализа текстовых дан­ных);

Megaputer Text Analyst — набор встраиваемых в программу COM -    объектов, предназначенных для решения задач Text Mining.                

 

8.3.3. Интеллектуальные информационные технологии

 

Сегодня в области автоматизации управления анализ информации доминирует на предварительной стадии подготовки решений — обра­ботки первичной информации, декомпозиции проблемной ситуации, что позволяет познать лишь фрагменты и детали процессов, а не ситу­ацию в целом. Для преодоления этого недостатка надо научиться стро­ить базы знаний, используя опыт лучших специалистов, а также гене­рировать недостающие знания.

Использование информационных технологий в различных сферах человеческой деятельности, экспоненциальный рост объемов инфор­мации и необходимость оперативно реагировать в любых ситуациях потребовали поиска адекватных путей решения возникающих проблем. Эффективнейшим из них является путь интеллектуализации инфор­мационных технологий.

Под интеллектуальными информационными технологиями (ИТТ) обычно понимают такие информационные технологии, в которых пре­дусмотрены следующие возможности:

• наличие баз знаний, отражающих опыт конкретных людей, групп, обществ, человечества в целом, при решении творческих задач в опре­деленных сферах деятельности, традиционно считавшихся прерогати­вой интеллекта человека (например, такие плохо формализуемые за­дачи, как принятие решений, проектирование, извлечение смысла, объяснение, обучение и т.п.);

• наличие моделей мышления на основе баз знаний: правил и логи­ческих выводов, аргументации и рассуждения, распознавания и клас­сификации ситуаций, обобщения и понимания и т.п.;

• способность формировать вполне четкие решения на основе не­четких, нестрогих, неполных, недоопределенных данных;

• способность объяснять выводы и решения, т.е. наличие механиз­ма объяснений;

• способность к обучению, переобучению и, следовательно, к раз­витию.

Технологии неформализованного поиска скрытых закономернос­тей в данных и информации Knowledge Discovery (KD) базируются на новейших технологиях формирования и структурирования инфор­мационных образов объектов, что ближе всего лежит к принципам об­работки информации интеллектуальными системами.

Информационные технологии поддержки процесса принятия реше­ний Decision Support (DS) представляют собой оболочки экспертных тем или специализированные экспертные системы, которые предоставляют возможность аналитикам определять отношения и взаимо­связи между информационными структурами в базах структурирован­ной информации предприятия, а также прогнозировать возможные, результаты принятия решений.

Тенденции развития ИИТ. Системы связи и коммуникаций. Гло­бальные информационные сети и ИИТ могут в корне поменять наши представления о компаниях и самом умственном труде. Присутствие сотрудников на рабочем месте станет практически не нужным. Люди могут работать дома и взаимодействовать друг с другом при необхо­димости через сети. Известен, например, успешный опыт создания новой модификации самолета «Боинг-747» распределенным коллек­тивом специалистов, взаимодействующих по Интернет. Местонахож­дение участников каких-либо разработок будет играть все меньшую роль, зато возрастает значение уровня квалификации участников. Дру­гая причина, определившая бурное развитие ИИТ, связана с усложне­нием систем коммуникации и решаемых на их основе задач. Потребо­вался качественно новый уровень «интеллектуализации» таких про­граммных продуктов, как системы анализа разнородных и нестрогих данных, обеспечения информационной безопасности, выработки ре­шений в распределенных системах и т.п.

Образование. Уже сегодня дистанционное обучение начинает иг­рать важную роль в образовании, а внедрение ИИТ позволит суще­ственно индивидуализировать этот процесс сообразно с потребностя­ми и способностями каждого обучаемого.

Быт. Информатизация быта уже началась, но с развитием ИИТ по­явятся принципиально новые возможности. Постепенно компьютеру будут передаваться все новые функции: контроль над состоянием здо­ровья пользователя, управление бытовыми приборами, такими как ув­лажнители, освежители воздуха, обогреватели, ионизаторы, музыкаль­ные центры, средства медицинской диагностики и т.п. Другими сло­вами, системы станут еще и диагностами состояния человека и его жилища. Будет обеспечено комфортное информационное пространство в помещениях, где информационная среда станет частью окружающей

человека среды.

Перспективы развития ИИТ. Представляется, что в настоящее время ИИТ подошли к принципиально новому этапу своего развития. Так, за последние 10 лет существенно расширились возможности ИИТ за счет разработки новых типов логических моделей, появления новых теорий и представлений. Узловыми точками в развитии ИИТ

считаются:

• переход от логического вывода п моделям аргументации и рассуж­дения;

• поиск релевантных знаний и порождение объяснений;

• понимание и синтез текстов;

• когнитивная графика, т.е. графическое и образное представление знаний;

• мультиагентные системы;

• интеллектуальные сетевые модели;

• вычисления, основанные на нечеткой логике, нейронных сетях, генетических алгоритмах, вероятностных вычислениях (реализуемых в различных комбинациях друг с другом и с экспертными системами);

• проблема метазнаний,

Новой парадигмой создания перспективных ИИТ стали мульти­агентные системы. Здесь предполагается, что агент — это самостоя­тельная интеллектуальная система, имеющая свою систему целеполагания и мотивации, свою область действий и ответственности. Взаи­модействие между агентами обеспечивается системой более высокого уровня — метаинтеллектом. В мультиагентных системах моделирует­ся виртуальное сообщество интеллектуальных агентов — объектов, которые автономны, активны, вступают в различные социальные от­ношения — кооперации и сотрудничества (дружбы), конкуренции, соревнования, вражды и т.п. Социальный аспект решения современ­ных задач и есть фундаментальная особенность концептуальной но­визны передовых интеллектуальных технологий — виртуальных орга­низаций, виртуального общества.

 

Раздел III

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ И ТЕХНОЛОГИИ В МАРКЕТИНГЕ

 

Глава 9

    СТРУКТУРА И СОСТАВ ИНФОРМАЦИОННОЙ                      СИСТЕМЫ МАРКЕТИНГА

             

   9.1. Маркетинг как объект управления

 

            Слово «маркетинг» (от англ. «marketing») в буквальном переводе  означает «действие на рынке», «рыночная деятельность», «рынкоделание». В современной литературе по маркетингу приводится большое число его определений, например:

 Маркетинг — это предпринимательская деятельность, связанная с  продвижением товаров и услуг от производителя к потребителю.  Маркетинг — вид экономической и социальной деятельности, направленный на удовлетворение потребностей и желаний отдельных  личностей и групп посредством предоставления товаров и услуг на  основе обмена.

 Маркетинг — это практическая деятельность, система управленческих функций, с помощью которых организуют и руководят комплексом действий, связанных с оценкой покупательной способности потребителей, с ее превращением в реальный спрос на изделия и услуги  и приближением этих изделий и услуг к покупателям для получения  прибыли или какой-либо другой цели.

  Маркетинг представляет собой философию и методологию рыночной деятельности, которые формируют «образ мышления» в управлении предприятием и «образ действия» предприятия на рынке. Формирование этих образов основывается на различных концепциях (систе­мах взглядов, определяющих ориентацию предпринимательской  деятельности). Выделяют следующие концепции, направленные на обеспечение прибыли предприятия: производственная (снижение затрат,  связанных с выпуском товаров, и повышение производительности труда), товарная (максимизация выпуска товаров и интенсификация их приобретения), сбытовая (интенсификация сбыта), потребительская (ориентация на удовлетворение нужд и запросов потребителей).

Традиционная маркетинговая концепция ориентирована на покупа­телей и подкреплена комплексом мер, нацеленных на удовлетворение потребностей рынка. Маркетинговые мероприятия начинаются с вы­явления реальных и потенциальных покупателей и их потребностей. Согласно этой концепции цели предприятия, особенно долгосрочные, могут быть достигнуты только благодаря исследованию потребностей и желаний групп потребителей, которым предприятие направляет и предлагает изделия и услуги, удовлетворяющие их по качеству и эф­фективности. Маркетинговая концепция обязывает: производить то, что можно продать, вместо попыток продать то, что можно произвес­ти; любить потребителя, а не свой товар; не продавать товары, а удов­летворять потребности; изучать не производственные мощности, а потребности рынка и разрабатывать планы их удовлетворения; увя­зывать цели, требования потребителей и ресурсные возможности фир­мы; адаптироваться к изменениям в структуре и характеристиках по­требителей; оценивать воздействия конкуренции, государственного регулирования и другие внешние воздействия по отношению к фир­ме; ориентироваться на долгосрочную перспективу и рассматривать потребности потребителей в широком плане. Согласно традиционной маркетинговой концепции продажа — это средство общения, комму­никации и изучения потребителей, и если они остаются недовольны, необходимо менять общую политику, а не процесс продажи.

Новая концепция управления маркетингом на рынках товаров и услуг была предложена в 1980-е гг. шведскими учеными и названа маркетингом взаимодействия. Факторами, стимулирующими разви­тие новой системы взглядов, стали постоянный рост сферы услуг и всепроникающее развитие информационных технологий. Отражени­ем первого фактора является развитие отрасли сервисного предпри­нимательства. За рубежом будущее общество называют сервисным, так как считается, что более половины национального продукта в мире будет производиться в сфере услуг. Переход к сервисному обществу означает, что, как и в эпоху промышленной революции, потребуются новые управленческие и организационные решения в маркетинге, но­вые методы управления взаимоотношениями между людьми: работ­никами фирмы и клиентами, покупателями.

В условиях развития сервисной конкуренции возникает необходи­мость новой организационной логики предпринимательства по сравне­нию с индустриальным обществом. Услуги становятся источником кон­курентного преимущества независимо от того, где они оказываются: в промышленности (техническое обслуживание и ремонт, обучение пер­сонала, консультации, обеспечение материалами и т.д.) или традицион­ной сфере услуг (банки, туризм, гостиницы, рестораны и т.д.).

В такой ситуации возникает необходимость нового подхода к уп­равлению, маркетингу, персоналу, финансам. В связи с этим маркетинг не может оставаться отдельной функцией, присущей только спе­циалистам в данном вопросе. Его роль и значение расширяется, т.е. наряду с исследованием, планированием, стимулированием сбыта и распределения появляется функция взаимодействия с покупателем. Такое взаимодействие, долгосрочные взаимоотношения с клиентом обходятся намного дешевле, чем маркетинговые расходы, необходи­мые для усиления интереса к товару или услуге фирмы у нового кли­ента. Например, известно, что завоевание нового клиента обходится фирме в шесть раз дороже, чем организация повторных продаж уже существующему. Если клиент ушел неудовлетворенным, то повтор­ное завоевание его внимания будет стоить фирме в 25 раз дороже.

Отражением роста значимости второго фактора является выделе­ние этапа эволюции предмета, названного информационным маркетин­гом, и в частности Интернет-маркетингом. В эпоху информационного маркетинга успех деятельности фирмы зависит не только от ее возмож­ностей в области производства и сбыта, но, прежде всего, от иннова­ций, знаний, обеспеченности информационным ресурсом и способнос­ти грамотно использовать этот ресурс для повышения конкурентных преимуществ компании.

Возникновение новой функции маркетинга — функции управления взаимодействием позволило с других, коммуникативных, позиций представить технологию маркетинга. В скандинавской школе, напри­мер, он стал рассматриваться как процесс выгодного установления, поддержания и улучшения взаимоотношений с покупателями и дру­гими субъектами для удовлетворения целей всех участвующих в сдел­ке сторон.

Маркетинг взаимодействия рассматривает коммуникации в более широком аспекте — как любые взаимоотношения компании со свои­ми партнерами, способствующие извлечению дохода. Основная идея маркетинга взаимодействия состоит в том, что объектом управления становится не совокупное решение, а отношения — коммуникации с покупателем и другими участниками процесса купли-продажи. Про­грессивность концепции маркетинга взаимодействия подтверждается тем, что продукты становятся все более стандартизированными, а ус­луги унифицированными, что приводит к формированию повторяю­щихся маркетинговых решений. Поэтому единственный способ удер­жать потребителя — индивидуализация отношений с ним, что возмож­но на основе развития долгосрочного взаимодействия партнеров. В этом контексте отношения становятся важнейшим ресурсом, которым владеет компания наряду с материальными, финансовыми, информа­ционными, человеческими и другими ресурсами. Отношения как ре­зультат эффективного взаимодействия становятся продуктом, в кото­ром интегрированы интеллектуальный и информационный ресурсы — главные факторы непрерывности рыночных отношений.

 

9.2. Информационное обеспечение в системе управления

маркетингом

 

Управление маркетингом — одна из важнейших функций общей системы управления предприятием, согласующая его внутренние воз­можности с требованиями внешней среды для обеспечения прибыли. Управление маркетингом рассматривается в трех направлениях: уп­равление деятельностью (маркетинговое управление), управление функцией, управление спросом.

Управление деятельностью подчинено требованиям рынка и осно­вано на концепции открытых систем.

Управление функцией маркетинга направлено на формирование тес­нейших связей между ней и традиционными функциями предприя­тия (производственной, снабженческо-сбытовой, финансовой, адми­нистративной и т.д.). Маркетинговая функция формируется из-за пе­рестройки системы управления предприятием при переходе от принципа «покупают то, что производим», к принципу «производим то, что покупают».

Управление спросом — это формирование механизма, основанного на использовании следующих средств и инструментов: продукт, про­дажная цена, позиция, продвижение. Определенную комбинацию средств маркетинга, направленную на достижение поставленных це­лей по управлению спросом, называют маркетинг-микс.

Таким образом, маркетинг как объект управления — это своего рода технология взаимоотношений людей на рынке. Одни производят, дру­гие потребляют. И все должны быть довольны.

Принятие правильных маркетинговых решений предполагает на­личие соответствующей информации, которую собирает и обрабаты­вает маркетинговая информационная система (МИС). Она является составной частью корпоративной (интегрированной) информацион­ной системы предприятия. Отличительной особенностью МИС явля­ется обеспечение развития связей предприятия с рынком путем ис­пользования внешних и внутренних источников информации.

Основной задачей МИС является постоянное накопление данных, необходимых для уменьшения неопределенности при принятии мар­кетинговых решений. Система включает в себя следующие элементы:

• информация о внутренних возможностях предприятия для эффек­тивного их использования при формировании маркетинговых усилий (внутренняя отчетность предприятия);

• информация о развитии внешних условий для выработки страте­гических и оперативных решений маркетинговой деятельности пред­приятия на рынке (внешняя информация);

• маркетинговые исследования — систематическое определение круга данных, необходимых в связи со стоящей перед компанией мар­кетинговой ситуацией;

• система обработки маркетинговой информации на базе современ­ных информационных технологий.

Внутренняя информация основывается на системе учета движения потоков материальных и финансовых средств, управленческой отчет­ности предприятия. Она раскрывает внутреннее состояние предприя­тия (его производственные, финансовые, сбытовые, трудовые и дру­гие возможности). Наиболее важной является информация, содержа­щаяся: 1) в управленческом учете: нормативная себестоимость продукции, постоянные и переменные затраты, прямые и косвенные затраты, точка безубыточности, калькуляция себестоимости по пре­дельным затратам, предельная прибыль, ценовые скидки и др.; 2) в отчетах о финансовой деятельности: балансовый отчет, отчет о при­былях и убытках, ликвидность, платежеспособность, прибыльность и др.; 3) в планах и отчетах о продажах (число выполненных и невы­полненных заказов, замечания и пожелания покупателей, рыночные тенденции и др.).

Информация о внешних условиях позволяет определять: состоя­ние рынка и его инфраструктуру; поведение покупателей и посредни­ков, поставщиков и конкурентов; меры государственного регулирова­ния и др. Для получения этой информации отслеживаются следую­щие направления: сканирование среды и снятие уже имеющейся информации; мониторинг среды путем изучения сложившейся конъ­юнктуры, процессов и тенденций; прогнозирование среды и оценка перспектив ее развития. В современных условиях важнейшим инст­рументом поиска информации о внешней среде являются компьютер­ные информационные сети и Интернет.

Маркетинговые исследования относят к первичной информации, сбор и анализ которой осуществляется самим предприятием. Внутрен­няя и внешняя информация составляют блок вторичной информации, т.е. той, которая уже была собрана кем-то ранее. Маркетинговые ис­следования неизбежно связаны с затратами, которые должны быть оправданы в результате роста эффективности хозяйственной деятель­ности. Это обусловливает тщательный выбор направлений и характе­ра исследований, методически грамотный подход к планированию и проведению маркетинговых исследований. Все исследования в мар­кетинге условно можно разделить на три группы: исследование конъ­юнктуры (анализ спроса, предложения, цен и конъюнктурообразующих факторов), исследование контрагентов и конкурентов предприя­тия (клиентов, торговых посредников, поставщиков, конкурентов), исследование собственных потенциальных возможностей предприя­тия (конкурентоспособности товара и предприятия).

Для обработки накапливаемой маркетинговой информации фор­мируется аналитическая маркетинговая подсистема МИС, содержа-Чая банки данных и моделей. Аналитическая маркетинговая подсистема поддерживается соответствующим программным обеспечением С его помощью проводится анализ и прогнозирование, что служит ос­нованием для принятия маркетинговых решений. В аналитической маркетинговой подсистеме широко используют следующие экономи­ко-статистические и экономико-математические методы: группиров­ки, тренды, средние величины; многомерные методы (факторный и кластерный анализы); регрессионные и корреляционные методы; ими­тационные методы; методы теории принятия решений; методы иссле­дования операций (линейное и нелинейное программирование); эв­ристические методы и др.

 

 

 

9.3. Управление взаимоотношениями с потребителем (CRM)

 

По мере совершенствования внутрифирменных связей происходят процессы становления и развития ИТ, сетевых компьютерных техно­логий, которые уже обеспечивают установление связей с поставщика­ми и потребителями. Данный этап связан с внедрением CRM-технологий (Customer Relationship Management — управление взаимоотно­шениями с потребителем). Данный этап развития систем управления соответствует становлению концепции маркетинг взаимодействия. На этом этапе ИТ обеспечивают, кроме традиционных функций, функ­ции обмена информацией в сети «поставщик — потребитель», проведе­ние торгов, формирование единой цепочки «поставщик — потребитель».

Системы ERP и CRM подготовили инфраструктуру для становле­ния и совершенствования концепции маркетинг взаимодействия (рис. 9.1), т.е. построения сети «поставщик — потребитель» на основе использования информации о спросе (маркетинг взаимодействий).

 

 

Результатом дальнейшей информатизации предприятия явилось внедрение ИТ в такие сферы, как: маркетинг, НИОКР, проектирова­ние новых видов продукции, услуг и технологий, сокращение сроков поставок продукции потребителям, финансы, финансовый учет, бух­галтерский учет и др. Информационные технологии выполняют зада­чи сбора и обработки, анализа информации для принятия решений, уменьшение затрат на них. Построение цепочек «поставщик — потре­битель» является основой для создания сетей и организации элект­ронного бизнеса, который существенно трансформировал структуру предприятия. Структура предприятия, использующего системы на базе ERP- и CRM-технологий, представлена на рис. 9.2. Здесь отражена автоматизация бизнес-процессов таких подразделений, как: маркетинг, производство, снабжение и сбыт, НИОКР, финансы, кадры, а также услуги коллективного использования, к которым относятся юридичес­кие, рекрутинговые, аудит и др.

 

 

Классификация CRM-систем может быть осуществлена по несколь­ким признакам, например: по целевому использованию — оператив­ное, аналитическое, коллаборационное (табл. 9.1); отраслям (банков­ский сектор, финансы, фармацевтика, туризм и т.д.); размеру предпри­ятий и др.

Развитие концепции CRM привело к появлению целого ряда на­правлений, таких как: управление взаимоотношениями предприятий 'Enterprise Relationship Management — ERM), управление активами Клиентов (Customer Asset Management — CAM), автоматизация мар­кетинга (Marketing Automation — MA), управление технологически

ориентированными взаимосвязями (Technology-Enabled Relationship Management — TERM). В основу систем CRM положена достаточно зрелая концепция индивидуального маркетинга, которая основана на использовании всей доступной информации о клиентах во благо пред­приятия. Эта технология помогает ориентировать маркетинг на конк­ретного потребителя и позволяет автоматизировать обработку части внешних информационных потоков и сократить транзакционные из­держки.

 

 

Рассматривая CRM как стратегию предприятия, отметим несколь­ко необходимых условий: наличие единого хранилища информации о клиентах, синхронность управления множественными каналами вза­имодействия, постоянный анализ собранной информации.

К достоинствам CRM системы следует отнести: установление близ­ких отношений с клиентом, более упрощенный процесс продаж, появление и выявление новых потенциальных источников дохода, мини­мальный подготовительный период.

Система CRM позволяет: повысить уровень взаимопонимания с клиентами; увеличить прибыли в расчете на одного заказчика; повы­сить эффективность усилий по сбыту традиционных для компании товаров и услуг; снизить накладные расходы, а также затраты на мар­кетинг и администрирование; расширить перечень предлагаемых то­варов и услуг; поднять свой имидж в глазах клиентов. Система CRM способствует формированию единого информационного пространства для синхронизации бизнес-процессов «поставщик — потребитель».

 

9.4. Планирование ресурсов в зависимости от

 потребности клиента (CSRP)

 

Планирование ресурсов, синхронизированное с потребителем (Customer Synchronized Resource Planning — CSRP), — это концепция управления ресурсами предприятия, ориентированная на нужды пред­приятий-потребителей и учитывающая не только основные производ­ственные и материальные ресурсы, но и все те ресурсы, которые обычно рассматриваются как вспомогательные, т.е. ресурсы всего жизненного цикла товара. Это все ресурсы, потребляемые во время маркетинговой работы с клиентом, послепродажного обслуживания, перевалочных и обслуживающих операций и т.д. [11].

Эта особенность CSRP приобретает решающее значение для повы­шения конкурентоспособности предприятия в отраслях, где жизнен­ный цикл товара невелик и требуется оперативная реакция на измене­ние желаний потребителя. Чтобы правильно управлять стоимостью товара, оценивать стоимость продвижения и обслуживания товара данного типа, необходимо учитывать все элементы его жизненного Цикла.

Система CSRP — это интегрированная электронная информацион­ная система управления, реализующая концепцию CSRP. Предназна­чение CSRP — создание продуктов с повышенной ценностью для по­купателя, т.е. продуктов, которые наиболее полно соответствуют спе­цифическому набору требований каждого конкретного покупателя.

Реализация концепции CSRP на конкретном предприятии позво­ляет управлять заказами клиентов и всей работой с ними на порядок оперативнее, нежели это было возможно ранее. Становится возмож­ным ежечасное изменение графика поставок, что в условиях «класси­ческой» ERP было невыполнимо. Детальный анализ себестоимости заказа и конкретных элементов в его составе стал возможен уже на этапе его оформления. При расчете себестоимости можно учесть все дополнительные операции по административному обслуживанию за­каза, не говоря уже о послепродажном обслуживании, что практичес­ки невозможно в ERP-системах, где данные расходы учитываются толь­ко постфактум.

Потребителями информации о покупателях являются следующие бизнес-процессы предприятия: управление развитием; разработка и распределение заказов на комплектующие, производство продукции определение требований к продуктам, график и план выпуска продукции, закупки, управление финансами, разработка продуктов, управ­ление информацией о продуктах, техническое обслуживание покупа­телей, адаптация к рыночной конъюнктуре, управление запасами, уп­равление возвратом материалов.

Основной принцип методологии CSRP — интеграция системы об­работки информации о покупателе в систему процесса планирования и управления деятельностью организации. В результате этого покупа­тели могут оказывать влияние на ключевые бизнес-процессы организации, изменять ее стратегию и последовательность действий по реа­лизации этой стратегии. CSRP перемещает фокус внимания с плани­рования производства на планирование заказов покупателей. Таким образом, бизнес-процессы предприятия синхронизируются с деятель­ностью покупателей.

В рамках методики CSRP большое значение приобретает интегра­ция системы управления ресурсами предприятия с программными продуктами ее контрагентов, реализующих специфические задачи уп­равления (например, управление технологическим оборудованием, проектированием изделий) и расчета специфических ресурсов, харак­терных для конкретного предприятия. Такими продуктами могут быть, например, системы оптимального размещения заказов, управления технологией и т.д. Данная интеграция возможна на базе технологий Интернет-коммерции.

Преимущества использования систем класса CSRP: повышение потребительской ценности продукции, быстрая адаптируемость к конъюнктуре рынка, укрепление конкурентных позиций предприятия, повышение качества товаров, расширение возможности поддержки покупателей.

Система CSRP реализована на базе технологии ERP, что позволяет реализовать все преимущества ERP-системы.

Использование CSRP обеспечивает поставщиков информацией о производственных графиках заказчиков, данными об их продажах и т.д., позволяя на основании этой информации заранее планировать производство и поставки для них.

Внедрение информационных технологий улучшает использование всех ресурсов организации, повышает ее гибкость и адаптируемость к изменению внешней конъюнктуры, качество принимаемых решений и, как следствие, обеспечивает более высокую конкурентоспособность.

 

9.5. Непрерывная информационная поддержка

поставок и жизненного цикла (CALS)

 

Термин CALS (Continuous Acquisition and Lifecycle Support — не­прерывная информационная поддержка поставок и жизненного цик­ла) означает совокупность принципов и технологий информационной поддержки жизненного цикла продукции на всех его стадиях. Русско­язычный аналог понятия CALS — информационная поддержка жиз­ненного цикла изделий. В последнее время за рубежом наряду с CALS используется также термин Product Lifecycle Management (PLM) [6].

Целью применения CALS-технологий как инструмента организа­ции и информационной поддержки всех участников создания, произ­водства и пользования продуктом является повышение эффективнос­ти их деятельности за счет ускорения процессов исследования и раз­работки продукции, придания изделию новых свойств, сокращения издержек при производстве продукции, повышения уровня сервиса в течение ее эксплуатации и технического обслуживания.

Стратегия CALS объединяет в себе: применение современных ин­формационных технологий, реинжиниринг бизнес-процессов, при­менение методов «параллельной» разработки, стандартизацию в об­ласти совместного использования данных и электронного обмена дан­ными.

В дословном переводе аббревиатура CALS означает «непрерыв­ность поставок продукции и поддержки ее жизненного цикла». «Не­прерывность поставок» требует и подразумевает оптимизацию процес­сов взаимодействия «заказчика и поставщика» в ходе разработки, про­ектирования и производства сложной продукции, срок жизни которой, с учетом различных модернизаций, составляет десятки лет. Для обес­печения эффективности, а также сокращения затрат средств и време­ни, процесс взаимодействия заказчика и поставщика должен быть дей­ствительно непрерывным.

Вторая часть определения CALS — «поддержка жизненного цик­ла» — заключается в оптимизации процессов обслуживания, ремонта, снабжения запасными частями и модернизации. Поскольку затраты на поддержку сложного наукоемкого изделия в работоспособном со­стоянии часто равны или превышают затраты на его приобретение, принципиальное сокращение «стоимости владения» обеспечивается инвестициями в создание системы поддержки жизненного цикла.

В развитых странах CALS рассматривается как комплексная сис­темная стратегия повышения эффективности процессов, связанных с промышленной продукцией, непосредственно влияющая на ее конку­рентоспособность. Повышение конкурентоспособности достигается за счет уменьшения затрат (цены изделия), сокращения сроков вывода новых образцов на рынок, улучшения качества продукции за счет сквоз­ной поддержки ее жизненного цикла. Применение стратегии CALS является условием выживания предприятий в условиях растущей кон­куренции, в том числе на международных рынках, в ближайшие не­сколько лет.

Технологии CALS активно применяются, прежде всего, при разра­ботке и производстве сложной наукоемкой продукции, создаваемой интегрированными промышленными структурами, включающими в себя НИИ, КБ, основных подрядчиков, субподрядчиков, поставщи­ков готовой продукции, потребителей, предприятия технического об­служивания, ремонта и утилизации продукции.

Вместе с тем применение CALS-технологий позволяет эффектив­но, в едином ключе решать проблемы обеспечения качества выпускае­мой продукции, поскольку электронное описание процессов разработ­ки, производства, монтажа полностью соответствует требованиям меж­дународных стандартов ISO-9000, реализация которых гарантирует    выпуск высококачественной продукции.

Потребность в едином информационном пространстве вызвала к жизни следующий этап развития ИТ, основанных на концепции ин­формационной поддержки жизненного цикла продукта, которая воп­лотилась в рамках технологии CALS и реализуется совокупностью систем ИТ.

Информационное взаимодействие всех участников жизненного цикла продукта должно осуществляться в едином информационном пространстве, использующем концепции открытых архитектур, меж­дународных стандартов и программ обмена данными. Первые шаги по организации такого пространства связаны с CALS-технологиями. Эти технологии применяются как инструмент организации и информаци­онной поддержки всех участников создания, производства и пользо­вания продуктом. Целью их применения является повышение эффек­тивности деятельности за счет ускорения процессов исследования и разработки продукции, придания изделию новых свойств, сокраще­ния издержек производства и эксплуатации продукции, повышения уровня сервиса при эксплуатации и техническом обслуживании.

Следующей проблемой, которую можно решить на основе исполь­зования CALS-технологий, является проблема качества, которая сво­дится в основном к достоверности и качеству информации, циркули­рующей на всех стадиях жизненного цикла изделия: проектирования, внедрения, эксплуатации и утилизации. Имея достоверную информа­цию, руководство может контролировать ход изготовления и вовремя влиять на процессы производства.

Для информационного сопровождения изделия в течение жизнен­ного цикла формируется набор данных, который включает в себя информацию о структуре изделия, его характеристиках и свойствах, орга­низационную информацию для целей управления, информацию о контрольных испытаниях и всю документацию, которая появляется с мо­мента зарождения изделия до его утилизации.

Весь объем информации об изделии распределяется по этапам жиз­ненного цикла и фиксируется в виде следующих данных: конструк­торские, технологические, производственные, о качестве, логистичес­кие и эксплуатационные. Организация и использование таких разно­родных данных требует использования единого стандарта, которым является международный стандарт ISO 10303 STEP (ГОСТ Р ИСО 10303) — Стандарт о представлении информации об изделии и спосо­бам работы с ней.

Вот некоторые количественные оценки эффективности внедрения CALS в промышленности США: прямое снижение затрат на проекти­рование — от 10 до 30%; сокращение времени разработки изделий — от 40 до 60%, времени вывода новых изделий на рынок — от 25 до 75%; уменьшение доли брака и объема конструктивных изменений — от 20 до 70%; снижение затрат на подготовку технической документации — до 40%, а затрат на разработку эксплуатационной документации — до 30%.

По зарубежным данным, потери, связанные с несовершенством ин­формационного взаимодействия с поставщиками, только в автомобиль­ной промышленности США составляют около 1 млрд дол. в год. Анало­гичные потери имеют место и в других отраслях промышленности.

В тех же источниках указывается, что затраты на разработку реак­тивного двигателя GE 90 для самолета «Боинг-777» составили 2 млрд дол., а создание новой модели автомобиля компании «Форд» стоит от 3 до 6 млрд дол. Это означает, что экономия от снижения прямых зат­рат на проектирование только по двум указанным объектам может со­ставить от 500 млн до 2,2 млрд дол.

Как видим, внедрение CALS-технологий приводит к существенной экономии и получению дополнительной прибыли, поэтому эти техно­логии и их отдельные компоненты широко применяются в промыш­ленности развитых стран. Так, из числа 500 крупнейших мировых ком­паний, входящих в перечень Fortune 500, около 100% используют та­кой важнейший компонент CALS, как средства PDM (Product Data Management — управление данными об изделии). Среди предприятий с годовым оборотом свыше 50 млн. дол. такие системы используют бо­лее 80%.

 связи с большими объемами ожидаемой экономии и дополнительных прибылей в эту сферу привлекаются значительные инвести­ции, измеряемые миллиардами долларов. По данным зарубежных источников, инвестиции правительства США в сферу CALS-технологий составляют около 1 млрд дол. в год. Затраты других стран меньше, од­нако, например, правительство Финляндии затратило на национальную программу в этой области свыше 20 млн дол. и примерно такую же сумму (около 25 млн дол.) вложили в нее частные компании. Корпорация «General Motors» в течение 1990—1995 гг. израсходовала на эти цели 3 млрд дол. Средние затраты на один проект, посвященный решению локальной задачи в области CALS-технологий (например, разработка стандарта или программы), составляют 1,2—1,5 млн дол. при среднем сроке выполнения от двух до четырех лет. Эти цифры свидетельству­ют о том, какое значение придают на Западе проблематике, связанной с CALS-технологиями.

 

9.6. Программные продукты в маркетинге

 

Маркетинговое управление предприятием (Marketing Management) является одним из наиболее современных и перспективных подходов к управленческой деятельности в условиях быстро меняющегося мак­ро- и микроокружения, подразумевает управленческий процесс, кото­рый направляет все ресурсы предприятия на удовлетворение потреб­ностей заказчиков и достижение целей самого предприятия и требует систематического маркетингового анализа, дающего ответ на вопро­сы, касающиеся деятельности всего предприятия: что производить; кому, как, сколько, где и по каким ценам продавать; какие методы про­движения использовать для поддержки продаж и как их применять?

Таким образом, маркетинг — это технология, позволяющая макси­мально эффективно инвестировать капитал и обеспечивать высокую конкурентоспособность на рынках присутствия компании.

Уже сама по себе эта формулировка предъявляет определенные тре­бования к программным продуктам по маркетингу. Это должна быть законченная технология для решения маркетинговых задач, позволяю­щая хранить и анализировать огромные информационные массивы, включающие в себя не только данные внутреннего управленческого уче­та, но и внешние данные: о покупателях, конкурентах, макроокружении.

 

9.6.1. Базовые функции маркетинговой

информационной системы

 

Главное для компании и директора — доходность бизнеса, а зна­чит, и для отдела маркетинга главная задача — обеспечить эту доходность в краткосрочном и долгосрочном периодах.

Базовыми функциями службы маркетинга на предприятии являют­ся помощь директору в принятии решений по его бизнесу и их реали­зация.

Любое программное обеспечение — это программная оболочка для работы с информацией. Программное обеспечение по маркетингу дол­жно обеспечивать: 1) накопление полезной информации, делать на ее основе «текстовые заготовки» для директора по требуемой качествен­ной информации и предлагать алгоритмы по маркетинговым принци­пам обработки количественной информации; 2) планирование процес­са реализации и контроль хода выполнения принятых бизнес-решений.

Идеальное маркетинговое программное обеспечение — это систе­ма, оказывающая директору услуги:

• консультирования в области принятия качественных решений (предлагает текстовые заготовки с вариантами принятия решения);

• консультирования в области правил и принципов обработки ко­личественной информации для маркетинговых целей из других бух­галтерских и финансовых программных продуктов (предлагает тек­стовое описание правил и принципов обработки информации для мар­кетинговых целей);

• обработки этой количественной (цифровой) информации (пред­лагает рабочие маркетинговые математические модели);

• планирования процессов реализации и контроля хода выполне­ния принятых бизнес-решений.

Маркетинг — это наука о том, как правильно организовать все про­цессы работы внутри предприятия и с внешней средой. После того как выработаны и приняты маркетинговые решения о правилах организа­ции работы, следующим этапом, как логическое завершение данной работы, являются математические расчеты, проверяющие их правиль­ность. Поэтому маркетинг сегодня — это 90% качественных и только 10% количественных решений.

Таким образом, маркетинговое программное обеспечение — это в первую очередь система на 90% с качественным (текстовым) наполне­нием, помогающая принимать качественные решения, и на 10% с ма­тематическим моделированием, помогающим работать с количествен­ными решениями.

Рассматривая состав программного обеспечения маркетинга (рис. 9.3), отметим, что помимо учетной системы, которая должна накапливать необходимую для маркетингового анализа внутреннюю информацию   Деятельности предприятия, информационная система маркетинга Должна также содержать блок, аккумулирующий внешнюю информа­цию о рынке, а также аналитический инструментарий для решения задач, возникающих на этапах исследования рынка, проведения ауди­та маркетинга и разработки стратегического и оперативного планов маркетинга

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Кроме этого, информационно-аналитический комплекс должен обеспечивать и поддерживать широкий обмен данными как между сво­ими модулями, так и с учетной системой предприятия. Первым принципиальным условием в создании полнофункцио­нальной информационно-аналитической системы маркетинга является наличие программ, которые должны содержать большой объем стати­стической информации о регионах, городах и предприятиях и выпол­нять необходимые аналитические операции для определения емкости рынка, объема рынка, темпов роста рынка, уровня конкуренции по ста­тистическим данным с годовым шагом. Значения этих расчетных кри­териев на выходе одной программы должны являться входными дан­ными для построения матричных моделей анализа в другой програм­ме. Таким образом, должна решаться задача обеспечения всех программ комплекса необходимой информационно-аналитической поддержкой.

Вторым условием является наличие программы, которая решает задачу наполнения системы стратегического и оперативного плани­рования реальными данными управленческого умета. Без этого на­полнения все системы стратегического планирования представляют собой не более чем красивую и весьма дорогостоящую игрушку, не способную решать практические задачи. Данная программа предназ­начена для анализа статистики продаж по любым аналитическим при­знакам товаров, покупателей, каналов сбыта и комбинациям этих при­знаков. При этом программа должна иметь простой интерфейс обмена с учетными торговыми и бухгалтерскими системами, позволяющий на регулярной основе в автоматическом режиме производить импорт дан­ных о продажах продукции и услуг предприятия.

Кроме перечисленных выше, должна быть программа, которая ре­шает задачу наполнения системы стратегического и оперативного пла­нирования маркетинга реальными данными управленческого учета. Она должна экспортировать сегментную модель, отвечающую нужно для аналитика «разрезу» многомерных данных и содержащую товары, цены и объемы продаж. Эта модель должна отображается на кар­те рынка.

Сегментный анализ является лишь частью, хотя и важнейшей, ауди­та маркетинга. Упомянутая программа должна помогать проводить полный аудит маркетинга, включая SWOT-анализ и Portfolio-анализ, 0 разрабатывать план маркетинга, основанный на реальных учетных данных.

Таким образом, комплекс маркетинговых программ должен обес­печивать сотрудников маркетинговой службы необходимой информа­ционно-аналитической поддержкой, в том числе при разработке пла­на маркетинга.

 

 

9.6.2. Особенности хранения маркетинговой информации

 

Предприятия, работающие на рынке достаточно длительное вре­мя, могут самостоятельно проводить маркетинговые исследования на базе собственной накопленной информации, для этого необходимо, чтобы в их учетной системе присутствовали необходимые аналити­ческие признаки. Чтобы не потерять ценную рыночную информацию, которая необходима при принятии управленческих решений, связан­ных с маркетинговым анализом операционной деятельности и касаю­щихся номенклатуры продукции, цен, объемов продаж, сбытовой сети, а также практики продвижения продукции на рынке, требуется под­готовить место и средства для организации хранилища данных, так как именно в нем оперативные данные накапливаются для последую­щего анализа.

Программа анализа маркетинговой информации может работать с хранилищем операционных данных, организованным по «схеме звезды». Эта схема удобна при хранении информации, предназна­ченной для многомерного анализа. Она предполагает наличие од­ной таблицы фактов и нескольких таблиц измерений, или справоч­ников.

Таблица фактов содержит по одной строке для каждого факта. По­лями таблицы фактов являются ключи по каждому измерению и чис­ловые показатели, описывающие рассматриваемый процесс. Для про­цесса продаж фактами являются продажи отдельных товаров, а пока­зателями — их цена, себестоимость, объем продаж и т.п.

Справочники содержат значения измерений, т.е. качественную ин­формацию, характеризующую факты. Типичными измерениями процесса продаж являются товары (что продано), покупатели (кому продано), каналы сбыта (кем продано), средства продвижения (с помощь каких мероприятий по продвижению осуществлена продажа). Необ­ходимым измерением любого хранилища является время (дата). Каж­дый справочник содержит всю атрибутивную информацию, относящуюся к данному измерению. С точки зрения нормализации таблиц спра­вочники хранят избыточные данные. Однако такая избыточность делает структуру базы данных более понятной для пользователя и обеспечи­вает быстроту запросов к базе данных, что очень важно при многосто­роннем изучении и анализе данных.

Программа анализа обязательно должна содержать модуль настрой­ки структуры хранилища, в котором пользователь может формировать необходимый для анализа набор полей каждого справочника, в том числе завести поля для аналитических признаков, отсутствующих в учетной системе предприятия.

Чаще всего аналитическая программа имеет архитектуру «клиент -сервер». Хранилище данных организуется на сервере, а рабочие места аналитиков — на клиентских местах. При этом аналитик может сохра­нить выбранную часть хранилища на своей машине для проведения многомерного и статистического анализа, прогнозирования и про­странственного анализа данных о продажах.

 

9.6.3. Аналитические средства маркетинговых программ

 

В маркетинговой программе для повышения универсальности и обеспечения легкости настройки чаще всего реализуется принцип от­деления аналитического инструментария (On-Line Analytical Processing — OLAP-технология) от учетной системы (OLTP-система). Маркетинговая программа берет оперативную информацию о прода­жах из учетной системы, обрабатывает ее в буфере подготовки данных (например, добавляет недостающие аналитические признаки) и поме­щает в хранилище. В модуль анализа данных информация поступает уже из хранилища. При этом аналитик может отобрать только те дан­ные, которые необходимы ему в настоящий момент для решения кон­кретной задачи, что значительно ускоряет скорость работы с ними. Схема информационных потоков в такой маркетинговой программе представлена на рис. 9.4.

Многомерный анализ. В число аналитических инструментов мар­кетингового комплекса программ входит «многомерный куб», пред­назначенный для проведения многомерного анализа данных с исполь­зованием OLAP-технологии. Этот элемент, помимо выполнения соб­ственно аналитических функций, играет вспомогательную роль при передаче данных в дополнительные модули комплекса, например  прогнозный модуль или модуль пространственного анализа данных с помощью цифровой географической карты.

 

 

По измерениям в многомерной модели откладывают факторы, уча­ствующие в анализе деятельности предприятия (например, время, то­вары и товарные группы, подразделения компании, географические и прочие сегментационные признаки покупателей и т.п.). Таким обра­зом, получают так называемый гиперкуб (многомерный куб), который наполняется показателями деятельности предприятия (объем продаж, прибыль и т.п.).

Статистический анализ. Аналитическая программа маркетингового комплекса должна содержать набор инструментов стандартного ста­тистического анализа товаров, покупателей, каналов сбыта, видов про­движения по числовым показателям продаж. Результаты статистичес­кого анализа могут быть непосредственно использованы в процессе принятия решений, а также для выделения тех групп объектов, кото­рые представляют интерес для дальнейшего исследования.

Для каждого измерения, т.е. объектов одного справочника, долж­ны рассчитываться вариационные ряды по следующим показателям таблицы продаж (причем финансовые показатели могут быть приве­дены в двух валютах — базовой и дополнительной): объем продаж в натуральном выражении, объем продаж в стоимостном выражении, стоимость реализованной продукции, валовая прибыль.

Для полученных вариационных рядов в программе необходимо проводить анализ распределения. Суть его заключается в том, что ана­лизируется не сам вариационный ряд, а небольшое число статисти­ческих характеристик, достаточно полно описывающих его основные закономерности. В аналитической программе должны вычисляться стандартные статистические характеристики: среднее арифметическое, медиана, дисперсия ряда, коэффициент вариации и т.п. Иногда подобные программы для характеристики дифференциации объектов одного измерения по содержащимся в таблице продаж показателям включают в себя еще один инструмент статистического анализа — группировку. Отнесение объекта с помощью такого инструмента к соответ­ствующей группе зависит либо от значения показателя, взятого в основание группировки, либо от порядка объекта в ранжированной совокупности. В аналитических программах такого уровня выпол­няются два наиболее распространенных метода количественной группировки: по равным интервалам показателя и по равным груп­пам упорядоченной по возрастанию (убыванию) совокупности, - а также метод группировки по естественным интервалам показателя На основе группировки анализируются распределение объектов по группам и концентрация, т.е. неравномерность распределения об­щего суммарного значения показателя для всей совокупности меж­ду группами.

Построение прогнозов. Аналитическая программа маркетингово­го комплекса должна предоставлять возможность пользователю стро­ить прогнозы тех временных рядов, которые отображаются в динами­ческих отчетных формах многомерного анализа данных. Тогда пользо­ватель может прогнозировать как исходные количественные данные, так и агрегированные расчетные показатели (доход, прибыль) по лю­бой совокупности измерений. В программе чаще всего используют следующие прогнозные методы и модели: метод экспоненциального сглаживания, метод подбора регрессионной модели, сезонная модель. Метод сглаживания осуществляет не только прогнозирование выбран­ного показателя, но и сглаживание значений показателя за предше­ствующие периоды.

 

9.6.4. Визуализация результатов

 

Некоторые аналитические программы маркетингового комплекса имеют модули, предназначенные для отображения информации о про­дажах компании на географической карте, т.е. в наиболее наглядной и удобной для восприятия форме. Такой модуль содержит географичес­кие компьютерные карты (набор слоев пространственной информа­ции, охватывающей определенную территорию). Для отображения по­казателей продаж могут использоваться карта мира, карта Российской Федерации с региональным делением, областные карты с районным делением, карты городов с делением по административным округам.

Для пространственного анализа из атрибутивных признаков како­го-либо справочника выбирается географический признак, например города или регионы, в которых расположены покупатели или сбыто­вые филиалы компании. Для объектов этого географического призна­ка рассчитывается один из показателей продаж (объем, доход и т.п.) за любой период и для произвольной выборки. Можно изучить, на­пример, распределение по регионам дохода от продаж одной или нескольких товарных групп покупателям определенного типа (тип определится заданной сегментацией покупателей).

Географические объекты разбиваются на группы в соответствии сечением изучаемого показателя. Это распределение по группам отображается на карте с помощью цветовой шкалы: регионы Российской федерации, экономические районы, страны или территориальные объекты других типов окрашиваются на карте цветом, отвечающим той группе, в которую они входят. Для городов, помимо цвета, можно выб­рать еще один способ отображения — размер их условных обозначе­ний, т.е. величину диаметра круга.

 

9.6.5. Сравнительный анализ отечественных

 маркетинговых программ

 

На предприятиях внедряются: аналитические системы [«ИНЭК-Аналитик», Audit Expert (www.pro-invest.com), «Альт-Инвест»]; управ­ленческие системы [«Галактика» (www.galaktika.ru), NS-2000, «Парус-Корпорация» (www.parus.ru), «Тектон»] и простейшие маркетинговые программы [Marketing-Expert (www.pro-invest.com), Marketing GEO, «БЭСТ-Маркетинг» (www.bestnet.ru)].

Ниже приводятся результаты сравнительного анализа трех компь­ютерных программ в области маркетинга: «БЭСТ-Маркетинг», «Мар­кетинг-эксперт» и «Касатка». Отметим также, что рассматривается только перечень решаемых задач, методы и алгоритмы их решения не анализируются.

Программа «БЭСТ-Маркетинг». Программная система «БЭСТ-Маркетинг» представляет собой удобный и эффективный инстру­ментарий, позволяющий оценить рыночные позиции предприятия в условиях конкуренции (рис. 9.5). Система может использоваться на предприятиях производства, торговли и сферы услуг. Бесспор­ным достоинством данной программы является предельная простота терминологии интерфейса, которая рассчитана на самого обычного пользователя, не имеющего специального образования в области маркетинга. Ввод информации осуществляется в виде естественных самоочевидных оценок по принципу «хуже/лучше», «важно/второ­степенно». Вводимые качественные данные преобразуются системой в количественные, что позволяет проводить соответствующие рас­четы. В числе методик, на которых базируется «БЭСТ-Марке­тинг», — SWOT-анализ и модель Розенберга, метод 4Р, матрица Анзоффа.

 

 

Система «БЭСТ-Маркетинг» имеет следующие возможности:

1) анализ рынка — определение перспективных рыночных ниш, анализ конкурентоспособности товара, анализ рекламы, рекомендации по повы­шению ее эффективности, рекомендации по стимулированию продаж;

2) анализ конкурентов — степень присутствия конкурентов на рын­ке, сравнительный анализ по товару, сравнительный анализ реклам­ных компаний;

3) финансовое планирование маркетинговой деятельности — про­гноз продаж, бюджет рекламы, сводный бюджет, подготовка бюджета затрат по продвижению продукции и контроль за его исполнением.

С помощью программной системы «БЭСТ-Маркетинг» предприя­тие сможет оценить свои сильные и слабые стороны в рекламной и маркетинговой политике и получить комплекс рекомендаций по ук­реплению позиций на рынке.           

Программа «Marketing Expert». Программа обеспечивает инфор­мационную поддержку при выполнении сотрудниками группы марке­тинга следующих задач:

• сегментация рынка; формирование территориально-сбытовой   структуры компании, с установкой связи между товарами, потребите­лями, каналами сбыта;

• оценка рентабельности продукции, доходность и прибыльность отдельных сегментов рынка;

• выбор оптимальных каналов сбыта и вариантов реализации про­дукции;

• оценка конкурентоспособности компании (SWOT-анализ);

• выбор цели и разработка наиболее эффективной стратегии ее достижения — снижение издержек, выпуск новых товаров, освоение но­вых рынков (GAP-анализ);

• оценка рисков, связанных с реализацией каждой из стратегий;

• разработка тактического плана маркетинга, формирование оптималь­ного портфеля товаров и мероприятий marketing-mix (Portfolio-анализ);

• решение обратной задачи расчета вариантов цен для группы то­варов по заданной прибыли;

• расчет коэффициента эластичности спроса и прогноз продаж;

• формирование маркетинговой части бизнес-плана в соответствии с международными стандартами.

Система Marketing Expert™ опирается на классическую теорию маркетинга и учитывает потребности практического маркетинга в Рос­сии. Система разработана с использованием принятых во всем мире известных аналитических методик (GAP-анализ, сегментный анализ, SWOT-анализ, Portfolio-анализ) и решает повседневные практические маркетинговые задачи. Система Marketing Expert™ — это консультант руководителя предприятия, коммерческого директора или руководи­теля службы сбыта.

Модуль обмена программы Project Expert™ импортирует данные о продуктах, условиях их реализации и другие данные, подготовленные в системе Marketing Expert™, в операционный план текущего проекта Project Expert™. Иными словами, Marketing Expert™, выступая как са­мостоятельная система, может в то же время служить дополнением к Project Expert™ в качестве средства детальной проработки плана мар­кетинга для инвестиционных проектов. В качестве исходных данных для проведения анализа и разработки плана маркетинга используются данные из геоинформационной системы Marketing Geo, базирующейся на данных Госкомстата и позволяющей вносить собственные данные для расчета емкости рынка, доли вашей компании и ближайших конкурен­тов, а также формирования оптимальной сбытовой структуры.

Программа «Касатка». Программный продукт «Касатка-проф.» представляет собой комплекс, включающий в себя такие модули, как модуль маркетинга, модуль менеджмента, модуль стратегического пла­нирования, модуль экономических расчетов по маркетингу и менедж­менту, бизнес-план, документооборот, блоки отчетности перед руко­водителем и многое другое. «Касатка» помогает структурировать все бизнес-процессы и навести порядок в организации. Программный продукт «Касатка» является маркетинговой системой управления пред­приятием и прибылью и улучшает понимание и коммуникации между Уровнями власти. В продукте есть три больших комплекса: комплекс стратегического планирования, комплекс менеджмента и комплекс маркетинга. Вся программа разделена на две больших части: качественную и количественную.

Качественная часть — это система поддержки принятия решений реализованная через систему составления качественных документов Количественная часть — это та часть программы, где есть большое количество экономических расчетов по маркетингу, менеджменту и экономике, а также бизнес-план и т.д. В программе может работать как один человек, так и целая организация.

Комплекс помогает решать следующие задачи: формирование це­лей и стратегий маркетинга, годового плана маркетинга; проведение анализа товарной номенклатуры предприятия, рынков сбыта; работа с выбранными модулями (продукт — географический рынок — сег­мент); выбор стратегии развития (товарная стратегия, сбытовая стра­тегия, стратегия продвижения, ценовая стратегия); аудит и контроль маркетинга; рынки снабжения; производство.

В табл. 9.2 приведен сравнительный анализ трех маркетинговых программных комплексов: «БЭСТ-Маркетинг», Marketing Expert, «Ка­сатка- Маркетинг».

 

Из приведенной таблицы видно, что наилучшим показателем по оценке количественной части является программа Marketing Expert, a по оценке качественной части — «Касатка».

 

Глава 10

ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ НАЗНАЧЕНИЕ

И РЕСУРСЫ ИНТЕРНЕТ

 

10.1. Технология Интернет в маркетинге

 

10.1.1. Инфраструктура Интернет

 

Технологии взаимодействия между покупателем и продавцом мож­но представить как индивидуальные (один с каждым) и массовые (один со многими), каждая из них обладает достоинствами и недостатками и использует свои средства коммуникации (взаимодействия).

Индивидуальные технологии устанавливают между покупателем и продавцом обратную связь, повышающую эффективность такого вза­имодействия, и чаще всего используют такие методы, как устная рек­лама (глашатаи, зазывалы), письмо, телефон. К недостаткам таких методов следует отнести последовательное взаимодействие и, как след­ствие, небольшое число покупателей, охваченных одним продавцом в единицу времени.

Массовые технологии характеризуются отсутствием обратной свя­зи при взаимодействии и параллельным (одновременным) контактом с аудиторией. Применяемые методы — газеты и журналы, радио и те­левидение. Достоинство — большое число слушателей (массовая ауди­тория). Недостаток — отсутствие обратной связи, позволяющей гиб­ко реагировать на индивидуальные требования и особенности поку­пателя.

Технология Интернет, применяемая в маркетинге, получила назва­ние WWW (World Wide Web — всемирная паутина) и вобрала в себя  все достоинства этих двух технологий и одновременно избавилась от их недостатков. Она характеризуется тем, что позволяет одновременно работать с огромным числом пользователей, создавая иллюзию индивидуальной работы за счет высокого уровня автоматизации процессов коммуникации. Эта технология формирует новое информацион­ное пространство на базе методов, апробированных в телефонии и радио.

Под термином «Интернет-маркетинг» понимается теория и мето­дология организации маркетинга в гипермедийной среде Интернета к особенностям Интернет-маркетинга относятся: переход ключевой роли от производителей к потребителям, глобализация деятельности и снижение трансакционных издержек, персонализация взаимодей­ствия и переход к маркетингу «один — каждому», снижение трансфор­мационных издержек.

Первым WWW (World Wide Wireless — всемирное беспроволоч­ное) было радио, а три одинаковые буквы WWW впервые появились на логотипе американской радиовещательной корпорации «RCA», образованной в 1920 г. Основной целью деятельности компании была передача в труднодоступные места и на суда, находящиеся в море, со­общений и телеграмм. Но уже через два года компания осуществляла радиовещание с помощью 575 станций для широкого круга народных  масс. Радио положило начало развитию массовой культуры, а вместе с ним появилась и радиореклама, благодаря которой существенно стал меняться и маркетинг. Позиционирование товара стало на рынке го­раздо более гибким.

Появление Интернет. В 1969 г. управление перспективных иссле­дований (Advanced Research Project Agency — ARPA) Министерства обороны США начало разработку компьютерной сети, которая долж­на была, с одной стороны, обеспечить сохранение коммуникаций в случае ядерной атаки противника, а с другой — поддержать совмест­ную работу исследовательских центров университетов и некоторых корпораций. Основную роль в финансировании проекта, который по­лучил название ARPANet, играло Министерство образования США (National Science Foundation — NSF). На начальном этапе развития сети NSF запрещал любую коммерческую деятельность в ней, вклю­чая распространение коммерческой информации и использование сети для осуществления коммерческих операций. Допускался обмен сооб­щениями между университетскими учеными и исследователями част­ных корпораций только в том случае, если они касались тематики на­учных исследований, проводимых в университетах. Для подключения к сети нужно было иметь две рекомендации от организаций — членов сети, которые бы поручались и несли ответственность за некоммер­ческое использование сети новичком. Несмотря на эти ограничения, число узлов сети продолжало быстро расти, так как все больше уни­верситетов и исследовательских лабораторий стремились использо­вать сеть как очень эффективное средство коммуникации. Финанси­рования NSF процессов развития и поддержания сети стало не хватать, поэтому в 1991 г. правительство США приняло решение о разрешении пользовать Интернет в коммерческих целях. Эта дата считается на­чалом становления эры электронной коммерции и Интернет-маркетин.

Что значит название Интернет? Интернет — глобальная инфор­мационная система, части которой логически взаимосвязаны друг с другом посредством уникального адресного пространства, основанно­го на протоколе IP (Internet Protocol) или его последующих расшире­ниях, способная поддерживать связь посредством комплекса прото­колов TCP/IP (Transmission Control Protocol/Internet Protocol), их последующих расширений или других совместимых с IP протоколов, и публично или частным образом обеспечивающая, использующая или делающая доступной коммуникационную службу высокого уровня.

Другими словами, Интернет можно определить как взаимосвязь сетей, базирующуюся на едином коммуникационном протоколе —

TCP/IP

С точки зрения конечных пользователей, Интернет представляет собой единую виртуальную сеть, к которой подсоединены все компь­ютеры — независимо от их реальных физических соединений. Фунда­ментальным принципом Интернета является равнозначность всех объединенных с его помощью физических сетей: любая система ком­муникаций рассматривается как компонент Интернета, независимо от ее физических параметров, размеров передаваемых пакетов данных и географического масштаба. Семейство протоколов TCP/IP позволяет построить универсальную сеть, осуществляющую указанные выше принципы. Оно включает в себя протоколы четырех уровней комму­никаций (рис. 10.1).

Канальный уровень (уровень сетевого интерфейса) отвечает за ус­тановление сетевого соединения в конкретной физической сети (см. гл. 19). На этом уровне работают драйвер устройства в операционной системе и соответствующая сетевая плата компьютера.

Сетевой уровень является основой TCP/IP. Именно на этом уровне реализуется принцип межсетевого соединения, в частности маршрути­зация пакетов через Интернет. На сетевом уровне протокол реализует ненадежную службу доставки пакетов по сети от системы к системе без Установления соединения (connectionless packet delivery service). Это означает, что будет выполнено все необходимое для доставки пакетов, однако эта доставка не гарантируется. Пакеты могут быть потеряны, переданы в неправильном порядке, продублированы и т.д. Служба, ра­ботающая без установления соединения, обрабатывает пакеты незави­симо друг от друга. Но главное, что именно на этом уровне принимается Решение о маршрутизации пакета по межсетевым соединениям.

 

 

 

Транспортный уровень реализует надежную передачу данных с по­мощью двух основных протоколов, TCP и UDP, которые осуществля­ют связь между машиной — отправителем пакетов и машиной — адре­сатом пакетов.

Следующие два уровня стандарта OSI/ISO — сеансовый и предста­вительский — для подключения к сети Интернет не используются.

Прикладной уровень включает в себя приложения типа «клиент-сервер», базирующиеся на протоколах нижних уровней. В отличие от протоколов остальных трех уровней протоколы прикладного уровня занимаются деталями конкретного приложения, и для них обычно не важны способы передачи данных по сети. Среди основных приложе­ний TCP/IP, имеющихся практически в каждой его реализации, явля­ются протоколы эмуляции терминала Telnet, передачи файлов FTP, электронной почты SMTP, управления сетью SNMP, используемый в системе World Wide Web, передачи гипертекста HTTP и др.

Достаточно ли перечисленных протоколов, чтобы Интернет смог быть использован в маркетинге и электронной коммерции? Нет, для этого существует множество компонентов, в конечном итоге состав­ляющих среду, дающую пользователям широчайший диапазон дей­ствий, которая завоевала популярность и признание миллионов лю­дей по всему миру.

Для непосредственного анализа всех составляющих Интернет-мар­кетинга рассмотрим совокупность задач, решаемых базовыми элемен­тами Сети и обеспечивающих ее функционирование.

Универсальная метка (URL). Для того чтобы обращение ко всем ресурсам Интернет было наиболее простым и прозрачным с точки зре­ния пользователей, в сети используется универсальная метка (Universal Resource Locator — URL), которая (так же как и почтовый адрес на кон­верте) имеет свою структуру, состоящую из трех элементов. Например, статья на английском языке, расположенная на сайте Санкт-Петербур­гского государственного университета экономики и финансов (ФИ-НЕК), может иметь следующую универсальную метку, используемую для ее поиска в Интернет: (http://www.finec.ru/eng/article.html).

Первый элемент содержит информацию об используемом протоко­ле прикладного уровня (в данном случае это Hyper Text Transfer Protocol) и имеет следующий вид: http://. Могут использоваться и другие виды протоколов: ftp:// (file transfer protocol — протокол пере­дачи файлов), news:// (протокол передачи новостей) и т.д.

Второй элемент содержит информацию о месторасположении сер­вера в сети, на котором хранится информационный ресурс, носит на­звание доменного имени и состоит из следующих основных элементов: названия зоны, собственного названия домена и названия имени ма­шины. Например: /www.finec.ru/. Это доменное имя говорит, что ре­сурс расположен в географическом домене ru, имеет собственное на­звание finec и функциональное имя www, т.е. выполняет функции WWW-сервера. Система доменных имен (Domain Name System — DNS) существует для удобства маршрутизации и простоты запомина­ния в Интернет. Она предназначена для того, чтобы любой ресурс (кроме Уникального IP-адреса, состоящего из четырех байтов адреса, записан­ных десятичным числом, например, 192.168.10.5) имел легко запоминаю­щееся доменное имя. Служба доменных имен призвана соотносить IP-адреса с доменным именем машины и наоборот.

Третий элемент адреса содержит путь до интересующей нас информации, расположенной на этом сервере, например, если статья в формате hypertext markup language (html) находится в папке с именем «eng», то путь будет иметь следующий вид: /eng/article.html.

Службы Интернет. Службы Интернет — это системы, предостав­ляющие услуги пользователям сети. Услуги можно разделить на две основные категории:

1)  отложенные (off-line) — основным признаком этой группы яв­ляется наличие временного перерыва между запросом и получением информации;

2)  прямые (on-line) — характерны тем, что информация по запросу возвращается немедленно. Если от получателя информации требует­ся немедленная реакция на нее, то такая услуга носит интерактивный характер.

К ним относятся: электронная почта, www (world wide web), теле­конференции, списки рассылки, FTP (file transfer protocol), IRC (Internet Relay Chat), Интернет-пейджеры (ICQ), средства передачи голоса по каналам связи Интернет (услуги факсимильной и телефон­ной связи), программные средства для проведения видео- и аудиокон-ференций через Интернет, системы широковещательной передачи мультимедийной информации, службы поиска информации (поиско­вые машины — spiders, crawlers; каталоги; метасредства поиска), сис­темы безопасности, электронные платежные системы, а также другие продукты, использующие Интернет как среду передачи информации.

 

10.1.2. Интернет-аудитория

 

Одним из основных и привлекающих наибольшее внимание явля­ется вопрос об общем числе пользователей Интернет, которое харак­теризует степень его влияния на общество. Внимание к этому вопросу обусловлено тем, что эффективность коммерческого использования Интернет, как и большинства традиционных средств массовой инфор­мации, в значительной степени определяется степенью его распрост­раненности в среде, для которой он предназначен. Считается, что по достижении определенной критической величины (критической мас­сы), в данном случае обычно за эту цифру принимается примерно 10—15%, применение средства становится адекватным затратам на его внедрение и эксплуатацию, и его распространение приобретает лави­нообразный характер.

Проводимые исследования позволяют оценить приблизительное число пользователей и, тем самым, служат критерием роста и разви­тия Интернет. Согласно исследованиям Nua Internet Surveys (www.nua.ie/surveys/) в мае 2002 г. доступ в Интернет имели порядка 580 млн человек (это составляет менее 10% общего населения нашей

планеты), к концу 2003 г. — более 600 млн, а в 2005 г. — более 800 млн человек По прогнозам экспертов к концу 2006 г. Интернет-аудитория составит 1 млрд. человек (рис. 10.2).

 

 

Если построить график роста пользователей Интернет во времени,  опираясь на кибернетический подход, то получится экспоненциальная зависимость, уходящая в бесконечность, которая может точно описывать процесс увеличения числа пользователей только на начальном  этапе роста.

 На смену кибернетическим представлениям о Интернет приходят  синергетические законы. Необходимость такой смены хорошо иллюстрирует широкое применение принятого всеми допущения Л. Клейн рока о взаимной независимости информационных потоков в сетях. На  этом предположении и пуассоновском распределении трафиков строились все расчеты сетей. Истинная природа потоков оказалась взаимозависимой и фрактальной. Опираясь на синергетический подход,  Можно построить логистическую кривую, описывающую рост числа  хост-компьютеров (доменных имен), вид которой приведен на рис. 10.3.  Из этой кривой видно, что рост числа хост-компьютеров стабилизи-1Руется к концу 2007 г. на отметке 350 млн.

     Наблюдаемая динамика роста числа пользователей колеблется в  достаточно широких пределах. Максимальный рост этого показателя (составляет порядка 100% в год. Однако для высокоразвитых стран, таких как США, Канада, где уже порядка 60% процентов населения имеет доступ в Интернет, этот показатель, естественно, значительно меньше и со временем продолжает уменьшаться. Ориентировочное распределение Интернет-аудитории по регионам приведено на рис. Ю л Наибольшее число пользователей сети Интернет находятся в странах США и Канада (45%), затем идут Европа (27%), Азия и Австралия (23/6) и замыкают список Южная Америка (4%), Африка и Ближний Восток (1%).                         

 

 

Уровень развития сети Интернет в каждой стране тесно связан с общим уровнем развития инфраструктуры телекоммуникаций и компьютеризации в ней. Поэтому неудивительно, что наиболее развитой страной в этом смысле в настоящее время является США. Более 60% американцев старше 12 лет имеют доступ в Интернет, а половина из них каждый день выходит в сеть и проводит в ней не менее 1 ч.

В Европе наибольший вклад дают Германия и Великобритания. Россия пока отстает от этих стран. Согласно оценкам распространен­ность Интернет в России составляет около 10% общего населения страны.

Активно развивается азиатский рынок Интернет: Японии, Китая, Индии. Темпы прироста числа пользователей в Китае и Индии состав­ляют примерно 100% в год.

По среднему количеству времени, проводимому в Интернет, пер­вое место занимают американцы (более 9 ч в месяц). В Европе ли­дером является Великобритания, где пользователи выходят в сеть 5,1 ч каждый месяц. За ней следуют Германия и Франция с показа­телем в 4,9 ч.

Порядка 2/3 пользователей Интернет сегодня представлено мужс­ким полом и только соответственно 2/3 −  женским. На начальном эта­пе развития Интернет разница была еще более существенной, и теперь из года в год происходит постоянный рост процента женского пола и постепенное приближение этого показателя к общемировой статисти­ке распределения полов.

Средний возраст пользователей Интернет составляет чуть более 30 лет, и наблюдается его постепенный рост. Как показывают прове­денные исследования, наибольшим опытом работы в Интернет обла­дают молодые люди в возрасте от 21 до 30 лет.

Годовой доход пользователей превышает средний, но с количествен­ным ростом аудитории сети наблюдается его постепенное снижение.

 

10.2. Электронная коммерция

 

10.2.1. Понятия и определения электронной коммерции

 

  В литературе используется несколько дополняющих друг друга. Определений электронной коммерции [11].

«Электронная коммерция — любой вид сделок, при которых взаи­модействие сторон осуществляется электронным способом вместо Физического обмена или непосредственного физического контакта». Являясь точным, такое определение не отражает дух электронной ком­мерции, порожденной возникновением новых запросов, технологий и ведущей к коренным изменениям в способах ведения бизнеса.

Определение электронной коммерции, данное в документах UNCITRAL (Комиссии ООН по международному торговому праву  представляет собой перечисление различных видов сделок, осуществляемых через Интернет и другие электронные средства коммуни­каций, что обусловлено широким толкованием понятия «торговля» К ним относятся любые торговые сделки (поставка товаров/услуг или обмен товарами/услугами), дистрибьюторские соглашения, факто­ринг, лизинг, инжиниринг, купля-продажа лицензий, банковские услуги, страхование, соглашения об эксплуатации и концессии, пе­ревозка товаров и пассажиров воздушным, железнодорожным и ав­томобильным транспортом и другие формы коммерческого сотруд­ничества.

Электронная коммерция объединяет использование в коммерчес­кой деятельности широкого спектра коммуникационных технологий: электронная почта, факс, электронный обмен данными EDI и элект­ронные платежи EFT, Интернет, Интранет, Экстранет и т.п.  Необходимо различать понятия «электронная коммерция» и «Ин­тернет-коммерция». Понятие «электронная коммерция» шире, чем «Интернет-коммерция», поскольку в него входят все виды коммер­ческой деятельности, осуществляемой электронным путем, а Интер­нет-коммерция — это электронная коммерция, ограниченная исполь­зованием только компьютерной сети Интернет. Таким образом, в Ин­тернет-коммерцию не входят банковское обслуживание через системы «Клиент-Банк», коммерческая деятельность с использованием VAN-сетей (в том числе с технологиями EDI и EFT), мобильная коммер­ция (в части, не связанной с использованием WAP-протоколов), сис­темы управления ресурсами предприятия (MRP, MRPII, ERP, CSRP) и т.п.

 

 

10.2.2. Структура рынка электронной коммерции

 

Электронная коммерция может вестись на различных уровнях, на­чиная с простого представительства компании в сети, до электронной поддержки совместной деятельности, осуществляемой несколькими компаниями (например, аутсорсинг или виртуальное предприятие). Электронная коммерция, по сути, имеет глобальный характер. На ин­тернациональном уровне по сравнению с внутринациональным элек­тронная коммерция усложняется такими факторами, как различия в налогообложении, таможенных сборах и правилах банковской деятель­ности.

В зависимости от участников электронная коммерция подразделяется на основные секторы коммерческого взаимодействия между:

• юридическими лицами, организациями (Business-to-Business — В2В);

• юридическими и физическими лицами (Business-to-Customer —В2С);

• юридическими лицами и государственными организациями

(Business-to-Government — B2G);

• физическими лицами (Customer-to-Customer — С2С);

• государственными  организациями  и физическими лицами (Government-to-Customer — G2C).

Рассмотрим разновидности отношений между участниками, их модели и информационные технологии, используемые в электронной коммерции.

В2В: торгово-закупочные площадки (e-procurement, SCM, e-distribution, CRM, e-market); аутсорсинг; электронные платежные систе­мы; виртуальные предприятия; электронные биржи; электронные аук­ционы; Интернет-трейдинг; Интернет-инкубаторы; Интернет-реклама; системы мобильной коммерции (m-commerce); системы страхования и перестрахования; доски объявлений (Bulletin Board Systems — BBS); информационные бизнес-системы.

В2С: торговые ряды; электронные витрины и каталоги; электрон­ные магазины; электронные аукционы; Интернет-трейдинг; электрон­ные платежные системы; Интернет-страхование; системы телеработы; системы вирусного маркетинга; Интернет-реклама; спонсорские про­граммы; туристические и прочие услуги.

B2G: участие в электронных торгах по закупке продукции для госу­дарственных нужд; выполнение государственных заказов; предоставле­ние налоговой, статистической, таможенной и другой отчетности.

С2В: частные услуги; участие в опросах и других рекламных акци­ях; участие в партнерских и спонсорских программах.

С2С: доски объявлений; Интернет-аукционы; системы Р2Р; систе­мы вирусного и многоуровневого маркетинга.

C2G: выборы; участие в опросах общественного мнения; уплата нало­гов, сборов, штрафов; представление заявок, жалоб, обращений граждан.

G2B (электронное правительство): системы распределения государ­ственных заказов; электронные тендеры; обеспечение контакта с на­логовыми, таможенными органами, органами государственной серти­фикации и лицензирования, администрациями и т.д.; юридические и информационно-справочные службы; геоинформационные системы

G2C (электронное правительство): системы социального обслужи­вания (пенсии, пособия, льготы и т.п.); системы коммунального об­служивания; юридические и информационно-справочные службы; гео­информационные системы.

G2G (электронное правительство): выборы; автоматизированные системы сотрудничества в таможенной, налоговой, правоохранитель­ной сферах; геоинформационные системы.

 

 

 

10.2.3. Факторы снижения издержек при

использовании электронной коммерции

 

Для снижения издержек используют следующие факторы:

1. Снижение затрат на получение маркетинговой информации. Ин­тернет — наиболее дешевый источник информации. Для использова­ния таких методов маркетинговых исследований, как опросы, эксперименты, анкетирование и т.п., нет необходимости лично встречаться с респондентами.

2. Снижение расходов на рекламу. В Интернет себестоимость созда­ния и обслуживания рекламы ниже, а аудитория рекламного воздей­ствия обычно ближе к целевой аудитории, чем при использовании тра­диционного рекламоносителя.

3. Снижение расходов на внутренние коммуникации. Экономия ра­бочего времени и соответственно снижение расходов на оплату труда за счет уменьшения числа и продолжительности совещаний, коман­дировок, телефонных переговоров, сокращения времени на поиск нуж­ной информации.

4. Снижение расходов на внешние коммуникации. Автоматизирован­ные сбор и обработка заказов, доступ через веб-сайт информации о состоянии заказа, сроках его исполнения существенно снижают нагруз­ку офис-менеджеров. Разместив ответы на стандартные вопросы на сайте, а также предложив задавать вопросы по e-mail, компании умень­шают потребность в телефонных линиях и обслуживающем персона­ле. При наличии региональных офисов или представителей, партне­ров в других городах (странах) осуществляется экономия на междуго­родних (международных) звонках и поездках.

5.  Снижение расходов на аренду офисных помещений, организацию рабочих мест и т.д. Многие сотрудники могут работать в удаленном режиме, находясь дома (телеработа).

6. Использование более дешевой рабочей силы. Снижение расходов за счет использования труда работников, проживающих в регионах с более низким уровнем оплаты труда.

7.  Снижение затрат на закупки товаров и услуг. Использование электронной коммерции делает возможным проведение закупок в ав­томатическом или полуавтоматическом режиме.

Сравнительная характеристика себестоимости продаж при осуществлении через Интернет и традиционной торговле приведена в табл. Ю.1.

 

 

 

В табл. 10.2 приведены результаты сравнения методов ведения тра­диционной и электронной коммерции.

 

 

 

 

10.2.4. Базовые технологии электронной коммерции

 

Для адекватного понимания методов электронной коммерции не­обходимо ознакомиться с базовыми технологиями, являющимися ее основой.

Аутентификация — процесс идентификации, позволяющий удостовериться в личности, желающей получить интерактивный доступ к информации, услугам, заключить сделку и т.п. Аутентификация дает гарантию того, что стороны впоследствии не смогут отрицать своего участия в сделке; выполняется для обеспечения безопасности и гаран­тирования исполнения сделок; основывается на использовании паро­лей, специальных карточек, алгоритмах электронной цифровой под­писи (ЭЦП) и др. В настоящее время подавляющее большинство опе­раций электронной коммерции во всем мире обслуживается с использованием цифровой подписи. Механизм применения ЭЦП включает в себя два криптографических преобразования: формирова­ние ЭЦП под документом и проверку ее подлинности. Цифровая под­пись реализуется так называемой криптографией с открытым ключом (асимметричной криптографией).

Криптография с открытым ключом — класс асимметричных крип­тографических методов, использующих двуключевые шифры: откры­тый ключ и закрытый ключ. Открытый ключ владелец пары сообща­ет всем своим корреспондентам для декодирования получаемых от него сообщений, кодирования направляемых ему сообщений и проверки Подлинности его ЭЦП под сообщениями. Закрытый ключ известен только его владельцу и используется для создания ЭЦП под докумен­тами (сообщениями) и расшифровки сообщений, зашифрованных от­крытым ключом.

На использовании данного метода основывается механизм ЭЦП. Для формирования ЭЦП под документом владелец ключей сначала по стандартному алгоритму вычисляет свертку документа — его уни­кальный идентифицирующий код (синонимы — хэш, дайджест), а за­тем зашифрованная закрытым ключом свертка помещается в конце Документа.

Приведем сравнительную оценку собственноручной подписи, за­веренной печатью, с цифровой подписью с точки зрения выполняе­мых ими защитных функций:

• защита целостности документа — в случае применения обычной подписи и печати после подписания документ может быть изменен (например, может быть что-то допечатано). Изменить электронный Документ, подписанный цифровой подписью, невозможно, поскольку будет нарушено соответствие между расшифрованной открытым клю­чом ЭЦП и сверткой документа;

• защита от подделки подписи — в простейшем случае для поддел­ки обычной подписи злоумышленнику достаточно иметь компьютер, сканер, принтер и образец подписи и печати. Для подделки цифровой подписи при используемой в настоящее время длине ключей шифрования и имеющихся возможностях вычислительной техники может потребоваться примерно 300 лет;

• конфиденциальность: документ, подписанный обычной подписью может быть прочитан любым лицом, к которому он попал в руки. В случае использования технологий ЭЦП предусматривается режим, при котором документ может быть прочитан только адресатом.

Таким образом, использование криптографии с открытым ключом обеспечивает все необходимые условия для соблюдения конфиденци­альности информации  и аутентификации электронных документов при их передаче по открытым сетям.

 

 

10.2.5. Нетикет

 

Нетикет — это сетевой этикет, совокупность правил поведения и обхождения, принятых при использовании компьютерных сетей, не­формализованные традиции и культура Интенет-сообщества, которых придерживаются большинство веб-мастеров и пользователей. Приве­дем из него несколько правил, используемых для ведения переписки по электронной почте.

1. У коммерческого веб-сервера должна существовать система от­ветов на e-mail-письма. Немедленный ответ говорит клиенту о том, что его вниманием дорожат. В ситуации, когда немедленный ответ невоз­можен, необходимо сообщить пользователю примерные сроки ответа.

2. Для организации e-mail-рекламы безукоризнен с этической точ­ки зрения метод opt-in. Многие маркетологи и активные противники спама полагают, что любое сообщение, рассылаемое не по принципу opt-in, заведомо может считаться спамом. Однако с такой интерпрета­цией согласны не все эксперты.

3. Поскольку обычно доступ в Интернет оплачивается повременно, пересылку значительных объемов информации следует предварять запросом к адресату и посылать ее только с его согласия так как опла­та времени, требующегося на прием электронного письма адресатом, может быть существенной.

4.  Один из форматов документов, пересылаемых по электронной почте, — формат редактора Word. Как известно, файлы, получаемые в результате работы этого редактора, могут служить разносчиками ком­пьютерных вирусов, что может беспокоить адресата письма. Приме­нение формата RTF для пересылки текстов по электронной почте — правило хорошего тона, так как снимает проблему компьютерных ви­русов, которые в этом формате не передаются. Кроме того, формат RTF  многоплатформен, что снимает проблемы совместимости различных текстовых редакторов и совместимости различных версий редактора Word.

5. При переписке желательно как можно реже использовать слова и фразы, набранные заглавными буквами: сетевой этикет рассматри­вает это как разговор на повышенных тонах. Заглавные буквы используется только в том случае, если автор хочет подчеркнуть исключительную важность выделяемого слова. Также важно максимально ограничить использование навязчивых фраз и восклицательных знаков.

6.  В письме желательно обращаться к адресату по имени не менее трех раз. Первый раз — в теме сообщения, второй раз — в приветствии и еще раз — в тексте письма.

7.  В каждом сообщении необходимо указывать свои координаты. Полные координаты включают в себя имя, адрес, номер телефона, фак­са ссылку на веб-сайт и e-mail.

8.  Необходимо остерегаться использования спама. Обращаясь к компании директ-маркетинга для рассылки электронных сообщений по спискам адресатов, в первую очередь надо выяснить, насколько во­стребованными будут рассылаемые компанией письма.

 

 

Раздел IV

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ И ТЕХНОЛОГИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

 

Глава 11

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

 

11.1. Сущность и принципы ведения бухгалтерского учета

 

Бухгалтерский учет является центральным компонентом системы управления любым объектом. В общем объеме экономической инфор­мации данные бухгалтерского учета организации составляют более 50%. Бухгалтерскую информацию используют различные категории персонала предприятия для принятия управленческих решений: ме­неджеры, экономисты, финансисты, организаторы производства и т.п. Бухгалтерская информация в виде отчетов — бухгалтерский баланс, приложения к бухгалтерскому анализу — необходима также внешним пользователям — сторонним организациям и предприятиям, налого­вым органам, органам власти, инвесторам и т.п. От бухгалтерской ин­формации зависят многие управленческие решения, и информацион­ная система бухгалтерского учета оказывает наиболее существенное влияние на эффективность автоматизации управления.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, наблюдения, измерения, регистрации, обработки и получения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта и их движении  путем сплошного, непрерывного и документального учета.

Данное определение раскрывает:

• сферу учета — экономическая деятельность хозяйствующего субъекта, бухгалтерский учет ограничен рамками внутренних хозяй­ственных процессов;

• объекты учета — имущество, собственный капитал, обязательства, задолженности со стороны других организаций, хозяйственные операции;

• самостоятельное значение бухгалтерского учета по отношению  статистическому и оперативному;

• основные этапы учетного процесса — наблюдение, измерение, ре­гистрация, хранение, обработка, передача данных;

• формат представления информации — денежный, натурально-ве­щественный;

• методы учета — сплошной (учитываются все хозяйственные опе­рации), непрерывный (учет ведется с момента регистрации организа­ции и до ее реорганизации или ликвидации в соответствии с законо­дательством Российской Федерации), документальный (на основе до­кументов).

Спецификой бухгалтерского учета является его обязательность для всех юридических лиц на территории страны (для обществ и граждан, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юриди­ческого лица, обязательно ведение учета доходов и расходов и состав­ление отчетности — налоговой декларации).        Основными задачами бухгалтерского учета являются:

1)  создание информационной системы бухгалтерского учета для формирования полной, достоверной, своевременной и актуальной информации о различных сторонах хозяйственной деятельности орга­низации, необходимой для подготовки управленческих решений, а так­же выдача регламентированных форм отчетности для внешних пользо­вателей;

2) контроль над законностью и целесообразностью осуществления хозяйственных операций — внутренний аудит;

3)  выявление резервов повышения эффективности деятельности организации.

Информационная система бухгалтерского учета должна удовлет­ворять следующим требованиям:                            

• правильная методическая основа построения планируемых (про­гнозных) и учетных показателей;

• охват учетом всех хозяйственных процессов и операций;

• достоверность, полнота, точность учетных данных, оперативность выполнения учетных операций;

• эффективность организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет связан практически со всеми функциональны­ми подсистемами. При формировании планов деятельности организа­ции используются учетные данные прошлых периодов для анализа и подготовки новых плановых заданий, процесс планирования предполагает разработку показателей, которые предусмотрены в бухгалтер­ском учете. Бухгалтерский учет тесно связан с функцией контроля — «утреннего аудита, в результате проведения которого можно выявить отклонения от плановых показателей, установленных лимитов и нор­мативов расхода ресурсов, других регламентов ведения хозяйствен­ной деятельности. Именно благодаря аудиту в совокупности с высо­кокачественным бухгалтерским учетом обеспечивается контроль со­хранности имущества, выполнение норм хозяйственного и трудового права. На основе бухгалтерской информации выполняется глубокий экономический анализ, который является основой для корректиров­ки управленческих решений, реализуется функция регулирования хо­зяйственной деятельности.

Основными принципами ведения бухгалтерского учета являются:

1) принятие учетной политики, действие которой ограничено как минимум одним календарным годом;

2)  использование двойной записи для бухгалтерских проводок, обеспечивающей отражение хозяйственной операции по дебетовому и кредитовому счетам;

3) для хозяйственных операций введение стоимостной оценки в валюте Российской Федерации;

4) осторожность, существенность и доброкачественность учетной информации;

5) отражение в бухгалтерском учете только собственного имуще­ство, обязательств и хозяйственных операций с использованием мето­да исторической оценки (на дату совершения операции);

6)  обязательность периодической инвентаризации имущества и финансовых обязательств с отражением результатов в учете;

7) документальный учет хозяйственных операций в момент их воз­никновения, наличие документов-оснований;

8) отражение хозяйственных операций в отчетности тех периодов, к которым они относятся;

9) тождественность данных аналитического учета оборотам и ос­таткам для счетов синтетического учета на 1-е число каждого месяца.

Западная система бухгалтерского учета определяется как ИС для измерения и обработки финансовой информации о хозяйствующем субъекте. Принято различать: финансовый учет — учетная информа­ция для внутреннего и внешнего использования; управленческий учет — учетная информация, необходимая для управления в пределах Фирмы (табл. 11.1).

 

11.2. Учетная политика

 

11.2.1. Организация и содержание учетной политики

 

Информационная система бухгалтерского учета в значительной степени зависит от выбранной учетной политики организации [2], ко­торую можно определить как совокупность правил ведения бухгалтер­ского учета, первичного наблюдения, стоимостного измерения, груп­пировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. В учетной политике организации определяют:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета (организации самосто­ятельно разрабатывают рабочие планы на основе утвержденного в цен­трализованном порядке плана счетов бухгалтерского учета);

• форму и организацию бухгалтерского учета — ручная, компью­терная форма учета, структура бухгалтерии, численность учетных ра­ботников;

• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств орга­низации (количество, сроки) и методы их оценки;

• систему внутрипроизводственного учета, отчетности, порядок контроля совершения хозяйственных операций;

• формы документов (внешней и внутренней бухгалтерской отчетности, первичных учетных документов), правила документооборота

для бухгалтерских документов;

• требования к методам и средствам обработки, качественным ха­рактеристикам учетной информации для документов и участков бух­галтерского учета и др.

Счета бухгалтерского учета делятся на синтетические и аналити­ческие. Синтетический счет обеспечивает обобщение учетных данных в стоимостном выражении. Детализация учета синтетического счета осуществляется с помощью синтетических субсчетов, которые могут быть организованы по иерархии.

Аналитический счет предназначен для детального учета объектов, в качестве которых выступают материал (товар) определенного вида, готовая продукция, основное средство или нематериальный актив, производственный или внешний заказ, контрагент (поставщик, поку­патель, клиенты, заказчик, дебитор, кредитор), материально ответ­ственное и подотчетное лицо, документ-основание, структурное под­разделение, статья или элемент затрат (издержек обращения), табель­ный номер работающего и др.

В ИС бухгалтерского учета аналитическим счетам соответствуют справочники, картотеки, реестры документов, учетные регистры. Учет на аналитическом счете ведется в стоимостном или натуральном вы­ражении.

Для одного синтетического счета (субсчета) может открываться несколько аналитических счетов. Например: для счета 20 «Основное производство» аналитика ведется по структурным подразделениям, видам продукции, статьям производственных затрат; для счета 10 «Материалы» — в разрезе номенклатурных номеров материалов, мест хранения (материально ответственных лиц).

При формировании бухгалтерской проводки с этими счетами ука­зываются соответствующие объекты аналитических счетов. Например, отпуск материала в производство оформляется следующим образом (табл. 11.2).

 

 

Состав субсчетов не регламентирован, аналитический учет для каж­дого счета также специфичен.

На основании стандартного плана счетов бухгалтерского учета [1] формируется рабочий план счетов, который рассматривается как на­бор счетов синтетического учета. Для одного и того же предприятия или организации можно одновременно вести учет по различным пла­нам счетов, отличающимся как по составу счетов и субсчетов синтети­ческого учета, так и по степени детализации аналитического учета, моделям налогообложения и т.п. Например, существует корпоратив­ный план счетов и планы счетов структурных подразделений, находя­щихся на самостоятельном балансе, либо в организации ведется па­раллельный учет по российской и западной модели бухгалтерского учета и т.п.

Если коды счетов не обладают уникальным обозначением на всем множестве рабочих планов счетов, то в бухгалтерской проводке дол­жен быть указан идентификатор вида плана счетов.

Счета имеют следующие наборы признаков: тип счета, тип сальдо  балансового счета, структура кода счета, порядок закрытия счета, тип валюты и др. Эти признаки влияют на характер обработки информа­ции по бухгалтерским счетам.

В зависимости от участия в формировании баланса различают ба­лансовые и забалансовые счета.

В зависимости от вида конечного сальдо по счету выделяют актив­ные счета (кредитовое сальдо равно нулю), пассивные счета (дебето­вое сальдо равно нулю), активно-пассивные счета (возможен любой тип сальдо либо оба вместе).

В зависимости от алгоритма закрытия счета в конце учетного пе­риода разделяют накопительные счета — не закрываются, результатив­ные счета — закрываются и др.

Признаки счета учитываются в следующих случаях:

1) при формировании строк баланса (для каждой строки баланса задан алгоритм сбора итогового значения на основе сальдо балансо­вых счетов);

2) вычислении итогового сальдо счета (для активных счетов вычис­ляется дебетовое сальдо как сумма начального сальдо дебета, дебетово­го оборота по счету за минусом кредитового оборота; для пассивных счетов вычисляется кредитовое сальдо как сумма начального кредито­вого сальдо, кредитового оборота по счету за минусом дебетового обо­рота по счету; для активно-пассивных счетов вычисляется отдельно де­бетовое и кредитовое сальдо как сумма начального сальдо и соответ­ствующего оборота по счету; кроме того, для активно-пассивных счетов формируется свернутое и развернутое сальдо по дебету и кредиту);

3) сведении итогов по синтетическому счету, субсчету с итогами по аналитическим счетам и др.

 

11.2.2. Классификаторы информации

 

При заполнении форм документов бухгалтерского учета, а также  подготовки отчетных данных используют классификаторы и ко­дификаторы технико-экономической информации различной сферы действия:

• локальные (внутрисистемные);

• отраслевые;

• региональные (республиканские, городские, областные);

• общероссийские;

• международные.

Бухгалтерский учет предъявляет высокие требования к качеству классификаторов и кодификаторов: по полноте номенклатуры, пра­вильности кодов и наименований классификационных группировок.

Локальные классификаторы применяются в двух случаях:

• отсутствует аналогичный классификатор более высокого уровня действия;

• аналогичный классификатор более высокого уровня действия обладает избыточностью или не содержит необходимого набора призначных реквизитов.

               В информационных системах бухгалтерского учета применяются следующие общероссийские классификаторы:

 1. Управленческая документация (ОКУД). Объекты классификации — общероссийские (межотраслевые, межведомственные) унифицированные формы документов, утверждаемые министерствами (ведомствами) Российской Федерации, входящие в унифицированные системы документации.

2. Органы государственной власти и управления (ОКОГУ). Объек­ты классификации — органы государственной власти и управления (федеральные, субъектов Российской Федерации, местного самоуправ­ления, объединения предприятий и организаций, добровольные объе­динения (ассоциации) экономического взаимодействия субъектов Российской Федерации, местного самоуправления, общественные объединения и религиозные организации, межгосударственные орга­ны управления).

3.  Объекты административно-территориального деления (ОКА-ТО). Объекты классификации — республики и края, области, города федерального значения; автономные области; автономные округа; рай­оны; города; внутригородские районы, округа города; поселки город­ского типа; сельсоветы; сельские населенные пункты.

4. Формы собственности (ОКФС). Объекты классификации — формы собственности, установленные Конституцией РФ, Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральными законами.

5.  Организационно-правовые формы (ОКОПФ). Объекты класси­фикации — организационно-правовые формы хозяйствующих субъек­тов (юридические лица, являющиеся коммерческими организациями хозяйственные товарищества и общества, полные товарищества, това­рищества на вере, общества с ограниченной ответственностью).

6. Информация о населении (ОКИН). Используется для представ­ления демографической, социальной и экономической информации о населении, применяется совместно с другими общероссийскими клас­сификаторами: Общероссийский классификатор специальностей по образованию, Общероссийский классификатор специальностей выс­шей научной квалификации, Общероссийский классификатор профес­сий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, Общерос­сийский классификатор информации по социальной защите населе­ния и др.

7. Виды экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП2). Объекты классификации — виды экономической деятельности, про­дукция и услуги. При создании классификатора использованы:

• Международная    стандартная    отраслевая    классификация (International  Standard  Industrial  Classification of all Economic Activities - ISIC);

• Международный классификатор основных продуктов (Central Products Classification - CPC).

Коды ОКДП используют в первичных документах, квартальных и годовых формах финансово-бухгалтерской отчетности, классифика­ционный признак — функциональный, дополненный конструктивно-технологическими характеристиками.

8.  Основные фонды (ОКОФ). Классификатор/предназначен для применения на территории Российской Федерации взамен Общесо­юзного классификатора основных фондов. Объекты классификации — основные фонды, состоящие из материальных и нематериальных ос­новных фондов. Группировки объектов в ОКОФ образованы по при­знакам назначения, вида деятельности, продукции и услуг. При его создании использованы:

• Международная стандартная отраслевая классификация всех видов  экономической деятельности (МСОК);

  • Международный классификатор основных продуктов;

• Стандарты Организации Объединенных Наций по международн­ой системе национальных счетов, положение о бухгалтерском учете отчетности в Российской Федерации, ОКДП.

9. Услуги населению (ОКУН). Объекты классификации — услуги на­селению, оказываемые предприятиями и организациями различных орга­низационно-правовых форм собственности и частными предпринимате­лями, использующими различные формы и методы обслуживания.

10. Профессии рабочих, должности служащих и тарифные разряды (ОКПДТР). Объекты классификации — профессии рабочих и долж­ности служащих. Профессии рабочих соответствуют Единому тариф­но-квалификационному справочнику работ и профессий рабочих (ЕТКС), а также профессиям рабочих, права и обязанности которых предусмотрены в уставах, специальных положениях и соответствующих постановлениях, регламентирующих состав профессий в отраслях эко­номики. Должности служащих разработаны на основе Единой номенк­латуры должностей служащих, Квалификационного справочника дол­жностей руководителей, специалистов и служащих, действующих по­становлений и других нормативных документов по вопросам оплаты труда с учетом наименований должностей, применяемых в экономике.

11. Валюты (ОКВЗ). Построен на основе Международного стандарта ИСО 4217 — 94 «Коды для представления валют и фондов», используется при учете валютных поступлений и платежей в бухгалтерском и статистическом учете, оперативной отчетности по операциям, связанным с междуна­родными расчетами, контроле за соблюдением договорной и платеж­ной дисциплины. Объект классификации — национальные валюты, денежные единицы стран мира и территорий.

12. Отрасли народного хозяйства и виды экономической деятельно­сти. Отрасль — совокупность предприятий, производящих однород­ную продукцию, или совокупность учреждений, организаций, связан­ных с выполнением определенных общественных функций.

Классификационная единица — состоящее на самостоятельном балан­се предприятие, учреждение, организация (структурные подразделения предприятий и организаций, не выделенные на самостоятельный баланс, учитываются по основной деятельности этих предприятий, учреждений и организаций). Отрасли народного хозяйства разделяют на сферу ма­териального производства и непроизводственную сферу. К сфере мате­риального производства относятся виды деятельности, создающие ма­териальные блага в форме продуктов, энергии, перемещения и хране­ния продуктов, сортировки, упаковки и других функций, являющихся продолжением производства в сфере обращения.

Предприятия могут вести разнообразные виды экономической де­ятельности, отраслевая классификация предприятий выполняется по ведущему виду деятельности.

Первоначально созданный Общесоюзный классификатор отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), утвержденный Госкомстатом СССР и Госпланом СССР в 1976 г. и переработанный в 1999 г., в настоящее время заменен в соответствии с Постановлением Госстандарта Рос­сии от 06.11.2001 № 454-ст Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), который состоит из следую­щих разделов:

Раздел А. Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство.

Раздел В. Рыболовство, рыбоводство.

Раздел С. Добыча полезных ископаемых.

Раздел D. Производство.

Раздел Е. Производство и распределение электроэнергии, газа и воды.

Раздел F. Строительство.

Раздел G. Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспорт­ных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования.

Раздел Н. Гостиницы и рестораны.

Раздел I. Транспорт и связь.

Раздел J. Финансовая деятельность.                  

Раздел К. Операции с недвижимым имуществом, аренда и предос­тавление услуг.   

Раздел L. Государственное управление и обеспечение военной бе­зопасности; обязательное социальное обеспечение.

Раздел М. Образование.

Раздел N. Здравоохранение и предоставление социальных услуг.

Раздел О. Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Раздел Р. Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства.

Раздел Q. Деятельность экстерриториальных организаций.

13. Промышленная и сельскохозяйственная продукция (ОКП)- Вся продукция делится на классы, внутри класса — на подклассы, далее на группы, подгруппы и виды продукции. Коды ОКП используются для статистического анализа, маркетинговых исследований и снабженческо-сбытовых операций видов продукции.

14. Единицы измерения (ОКЕШ). Классификатор разработан на основе:

• Международной классификации единиц измерения Европейской экономической комиссии ООН «Коды для единиц измерения, исполь­зуемых в международной торговле»;

• товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН

ВЭД);

• международных стандартов ИСО 31/0—92 «Величины и едини­цы измерения. Часть 0. Общие принципы»; ИСО 1000—92 «Единицы СИ и рекомендации по применению кратных единиц и некоторых дру­гих единиц».

Состав локальных классификаторов продиктован требованиями аналитического учета. В табл. 11.3 приведены некоторые локальные классификаторы, которые выполняют функции аналитического сче­та. Такие классификаторы в ряде случаев превращены в справочники, в которых кроме кода и наименования содержатся прочие норматив­но-справочные сведения о номенклатуре классификатора.

 

 

11.2.3. Учетные регистры

 

Под формой бухгалтерского учета понимается определенное соче­тание построения и взаимосвязи учетных реестров, а также порядок и способы регистрации и группировки в них учетной информации. При­меняются различные формы бухгалтерского учета, ориентированные на ручной и автоматизированный вариант выполнения учетных ра­бот. По характеру содержащейся учетной информации регистры де­лятся на хронологические (регистрация учетных данных строго в хро­нологическом порядке) и систематические (учетные данные подобра­ны по определенному признаку).

В неавтоматизированном варианте бухгалтерского учета учетные регистры представляют собой бумажные бланки, заполняемые вруч­ную или с помощью оргтехники (пишущих машинок). Автоматизация бухгалтерского учета на начальном этапе сводилась к сокращению тру­дозатрат на ведение учетных регистров, которые формировались с по-0-мощъю компьютера. В настоящее время в компьютерных системах бух­галтерского учета используется база данных реляционного типа, ко­торая содержит данные нормативно-справочного характера и учетного вида и позволяет сформировать в виде отчетов различные формы учет­ных регистров. Рассмотрим их подробнее.

Для малых предприятий, занятых в материальной сфере производ­ства, применяют регистры журнально-ордерной формы счетоводства; предприятия, занятые торговлей и иной посреднической деятельнос­тью, используют регистры из упрощенной формы бухгалтерского уче­та: ведомость «Основные средства, начисленные амортизационные отчисления» (форма В-1); ведомость «Производственные запасы и товары, а также НДС, уплаченный по ценностям» (форма В-2); ведо­мость «Затраты на производство» (форма В-3); ведомость «Денежные средства и фонды» (форма В-4); ведомость «Расчеты и прочие опера­ции» (форма В-5); ведомость «Реализация (оплата)» (форма В-6); ве­домость «Расчеты и прочие операции (отгрузка)» (форма В-6); ведо­мость «Расчеты с поставщиками» (форма В-7); «Оплата труда» (фор­ма В-8); «Шахматная ведомость» (форма В-9).

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из бухгалтерских счетов. Сумма по операции записывается одновременно в двух ведомостях: по дебету или кредиту счета с указа­нием номера корреспондирующего счета. Остатки средств в ведомос­тях сверяются с данными первичных документов. Обобщение месяч­ных итогов производится в шахматной ведомости по форме В-9, по которой составляется оборотная ведомость, являющаяся основанием для формирования бухгалтерского баланса.

Регистр «Журнал-Главная» применяется на предприятиях с неболь­шим объемом учета, упрощенным планом счетов. Этот тип регистра одновременно является систематическим и хронологическим, учет ве­дется только по синтетическим счетам. На начало отчетного периода вводят сальдо по счетам рабочего плана счетов, каждый день в журнал вносят обороты по дебету и кредиту корреспондирующих счетов с ука­занием документов—оснований хозяйственной операции. Аналитичес­кий учет ведется во вспомогательных книгах, карточках и ведомостях, открываемых на основе первичных документов. Названия книг: «Ве­домость учета заработной платы», «Ведомость использования матери­алов», «Ведомость основных средств», «Ведомость операций по кассе и расчетному счету» и т.п.

В конце учетного периода выводят обороты по аналитическим сче­там, по каждому синтетическому счету вычисляют обороты, конечное сальдо, для которого производится сверка с сальдо аналитических сче­тов. На основании полученных итогов составляют заключительный бухгалтерский баланс за период.

Регистр «Книга хозяйственных операций» позволяет регистриро­вать хозяйственные операции на основании первичных документов в хронологическом порядке. Каждая операция отражается на бухгалтер­ских счетах путем ввода корреспонденции по счетам. Регистр ведется длительное время (несколько учетных периодов — месяцев или лет), это позволяет выполнять выборки по дебету/кредиту счета, подсчи­тывать сумму проводок за период времени. На основании первичных документов формируют ведомости аналитического учета («Кассовая книга», «Ведомость заработной платы»). Регистр достаточно трудо­емок для ручного заполнения.

Регистр «Журнал-ордер/ведомость по счету» является наиболее распространенным учетным регистром систематического вида. Дан­ные из первичных документов отражаются в журналах-ордерах и на­копительных ведомостях (журналы составлены по кредитовому прин­ципу, а ведомости — по дебетовому). Регистры ведут в течение одного месяца, после чего подсчитывают итоги оборотов в разрезе корреспон­дирующих счетов. Сводный учетный регистр «Главная книга» фор­мируется на основе оборотов по счетам за месяц в журналах-ордерах и ведомостях согласно алгоритму:

1) кредитовые обороты счета переносятся одной итоговой суммой за месяц;

2) дебетовые обороты собираются из различных журналов-ордеров и учитываются развернуто;

3) обороты по дебету каждого счета суммируются, выводится саль­до счета на конец месяца.

В мемориально-ордерной форме учета хронологические и система­тические записи бухгалтерских учетных данных ведут раздельно. Бух­галтерскую проводку оформляют составлением мемориального орде-Ра на каждую операцию или группу однотипных операций. Аналитический учет ведется на карточках, в ордере указывается номер карточ­ки для соответствующей проводки по операции. Документы — осно­вания для составления проводки прилагают к ордерам, которые реги­стрируют в специальном журнале с указанием номера, даты составле­ния и суммы по операциям. Для каждого синтетического счета в Главной книге выделяется отдельный лист, ордера отражаются в Глав­ной книге дважды — по дебету и кредиту счетов. На основании итого­вых данных Главной книги составляют оборотные ведомости по про­стой или шахматной форме.

Сводный регистр «Оборотно-сальдовая ведомость» служит для обобщения отраженной на счетах учетной информации, проверки пра­вильности записей бухгалтерских проводок и составления баланса. Оборотно-сальдовые ведомости могут составляться по синтетическим и аналитическим счетам, наиболее часто они применяются в сочета­нии с другими учетными регистрами. Для каждого счета за учетный период указывается начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту, вычисляется конечное сальдо, а на основании оборотно-сальдовой ве­домости строится бухгалтерский баланс.

В большинстве компьютерных программ бухгалтерского учета база данных поддерживает три учетных регистра: «Проводки», «Операции», «Документы» (рис. 11.1).

 

 

Регистр бухгалтерских проводок является хронологическим (но легко преобразуется в систематический), регистры операций и доку­ментов — хронологические и систематические одновременно.

«Интеллект» бухгалтерского учета сосредоточен в типовых опера­циях, которым соответствуют шаблоны бухгалтерских проводок. Шаблон проводок содержит группу взаимосвязанных бухгалтерских про­водок, для которых предопределены корреспондирующие синтетичес­кие счета, обеспечен выбор аналитических счетов из справочников, задан алгоритм вычисления сумма проводки в зависимости от суммы операции или других параметров. Наличие типовых операций суще­ственно сокращает трудозатраты на формирование бухгалтерских про­водок, упрощает их редактирование (проводки одной операции обра­батываются как единое целое — либо все, либо ни одна проводка не сохраняется в базе данных).

Регистр «Операции» имеет следующий минимальный набор реквизитов:

 

Дата регистрации                                   Код операции (уникальный ключ)

Время регистрации                                Код типовой операции

Содержание операции                            Код документа-основания

Код валюты 1                                         Сумма операции 1

Код валюты 2                                         Сумма операции 2

 

Каждая отражаемая в учете операция имеет уникальный код, осно­вана на типовой операции, сумма операции может отражаться в раз­личных валютах. Операциям учетного регистра «Операции» соответ­ствуют бухгалтерские проводки регистра «Проводки», между ними ус­танавливается связь по коду операции типа «один ко многим». Регистр «Проводки» соответствует структуре данных регистра «Книги хозяй­ственных операций» с дополнительным расширением аналитики. Ти­повая структура учетного регистра

 

«Проводка»:

Код вида плана счетов                            Код документа-основания

Дата регистрации                                   Время регистрации

Код операции                                         Комментарий

Синтетический счет, субсчет кредита         Синтетический счет, субсчет дебета

Аналитический счет 1, кредит                 Аналитический счет 1, дебет

Аналитический счет п, кредит                 Аналитический счет п, дебет

Количество                                            Единица измерения количества

Код валюты 1                                         Сумма проводки 1

Код валюты 2                                         Сумма проводки 2

 

Ключевыми реквизитами бухгалтерской проводки являются: код операции (уникальный для регистра «Операции»), корреспонденция синтетических и аналитических счетов, вид плана счетов. Для анали­тических счетов возможен количественно-суммовой учет (например, Учет материальных ценностей), сумма проводки отражается в различ­ной валюте.

Регистр «Документы» формируется на основе первичных докумен­тов, для подготовки которых используют типовые формы электрон­ных документов. Типовым документам соответствует типовая операция, т.е. шаблон бухгалтерских проводок. Таким образом, при оформ­лении первичных документов автоматически формируются записи в регистрах «Документы», «Операции» и «Проводки». Минимальный набор реквизитов регистра «Документы» следующий:

 

Код типового документа                         Код документа

Дата регистрации                                   Время регистрации

Код валюты 1                                         Сумма по документу 1

Код валюты 2                                         Сумма по документу 2

 

Технологический процесс обработки учетной информации (рис. 11.2) содержит операции формирования и использования учетных данных при решении задач бухгалтерского учета.

 

 

При вводе данных используются различного вида справочники ана­литического учета, нормативно-справочные данные, выполняется кон­троль достоверности и полноты ввода данных. Наиболее трудоемки­ми являются процессы создания справочников аналитического учета, а также ввода первичных учетных документов. Ввод первичных дан­ных выполняет бухгалтер.

Запрос на обработку данных может сопровождаться дополнитель­ным вводом данных. Программы обработки обеспечивают формиро­вание сводной информации (итогов) в виде разнообразных отчетов, файлов обмена с другими ИС.

 

 

11.2.4. Система документов бухгалтерского учета

 

Система документов для бухгалтерского учета включает в себя пер­вичные учетные и выходные отчетные документы. Для заполнения необходимо использовать унифицированные системы документации. В частности, существуют следующие УСД.

1 Организационно-распорядительной документация (код 02000002).

2. Первичная документация по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, кассовых операций, материалов и т п. (код 03000001).

3. Банковская документация по безналичным расчетам через бан­ки, эмиссионно-кассовым и бюджетным операциям банков, кредитным операциям банков, контролю над расходованием средств на оплату труда и выплатами социально-трудовых ресурсов, операциям банков, связанным с международными расчетами, депозитарным операциям банков, по безналичным расчетам через банки, эмиссионно-кассовым и бюджетным операциям банков, контролю над расходованием средств на оплату труда и выплатами социально-трудовых льгот (на потреб­ление), по денежному обращению, кредитным операциям банков (код 04000008).

4.  Финансовая, учетная и отчетная бухгалтерская документация бюджетных учреждений и организаций (код 05000000).

5. Отчетно-статистическая документация, в том числе документа­ция по статистике национальных счетов и экономических балансов, научно-технического потенциала и инновационного прогресса, труда, материальных ресурсов, финансов, социальной статистике, статисти­ке промышленности, сельского хозяйства и заготовок сельскохозяй­ственной продукции, капитального строительства, внешнеэкономических связей, потребительского рынка и его инфраструктуры, транспор­та и связи, наблюдения и регистрации изменения цен и тарифов (код 06000000).

6. Учетная и отчетная бухгалтерская документации предприятий, в том числе отчетная бухгалтерская документация, регистры бухгал­терского учета, первичная учетная документация (код 07000000).

7. Документация по труду, в том числе документация по состоя­нию рынка труда, трудовым отношениям, повышению квалификации работников и др. (код 08000005).

8. Документация Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе документация по учету и распределению средств, планово-эко­номической деятельности, контрольно-проверочной деятельности (код 09000007).

9. Внешнеторговая документация, в том числе оперативно-коммер­ческая, товаросопроводительная, расчетная внешнеторговая, страхо­вая внешнеторговая, документация, оформляемая при ввозе (вывозе)

товара, транспортная, экспедиторская внешнеторговая документация (код 10000001).

Все хозяйственные операции оформляются оправдательным документами, которыми являются первичные учетные документы. Формы первичных учетных документов должны соответствовать аль­бомным формам УСД по учету [3], например: сельскохозяйственной продукции и сырья, труда и его оплаты, основных средств и нематери­альных активов, материалов, работ в капитальном строительстве, ра­бот строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транс­порте, результатов инвентаризации, кассовых операций, торговых опе­раций.

В унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций) можно вносить дополни­тельные реквизиты при сохранении всех реквизитов унифицирован­ных форм. При изготовлении бланков первичных учетных докумен­тов допускается внесение изменений в части расширения и сужения , граф и строк с учетом размерности показателей, включение дополнительных строк, вкладных листов для удобства размещения и обработ­ки информации.

Если форма документа отсутствует в этих альбомах, возможна раз­работка новых форм. Новые формы документов должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;

• дата составления документа;

• наименование организации, от имени которой составлен документ;

• содержание хозяйственной операции;

• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хо­зяйственной операции и правильность ее оформления;

• личные подписи указанных лиц.    

В бухгалтерском учете придается большое значение юридической силе документа. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согла­сованию с главным бухгалтером. Документы на оформление хозяй­ственных операций с денежными средствами подписываются руково­дителем организации и главным бухгалтером.

По возможности, первичный учетный документ должен быть со­ставлен в момент совершения операции либо непосредственно после ее окончания. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, достоверность содержащихся в документах дан­ных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается; в остальные первичные учетные документы исправления мот вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о

хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов

составляют сводные учетные документы на бумажных и машинных

носителях информации.

Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность хранится в течение регламентированных сроков1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета, другие докумен­ты учетной политики, процедуры кодирования, программы машинной обработки данных хранятся не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской отчетности в пос­ледний раз.

К типовым формам бухгалтерской отчетности относятся [4]:

1. Бухгалтерский баланс (форма 1).

2. Отчет о прибылях и убытках (форма 2).

3. Отчет об изменениях капитала (форма 3).

4. Отчет о движении денежных средств (форма 4).

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5).

6. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).

7. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бух­галтерской отчетности организации (если она в соответствии с феде­ральными законами подлежит обязательному аудиту).

8. Пояснительная записка.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструк­ции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финан­сов Российской Федерации. Отчетным годом для всех организаций является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Месячная и квартальная отчетность является промежуточной и состав­ляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Годовая бухгал­терская отчетность предоставляется учредителям, участникам органи­зации или собственникам имущества, территориальным органам го­сударственной статистики по месту регистрации. Квартальная бухгалтерская отчетность предоставляется в течение 30 дней по окончании квартала, годовая — в течение 90 дней по окончании года. Бух­галтерская отчетность должна быть публичной.

11.3. Функциональная архитектура бухгалтерского учета

 

Организация бухгалтерской работы специфична для предприятий и организаций, зависит от многих факторов (вид деятельности, объе­мы учетной информации, условия хозяйствования и т.п.). Бухгалтер­ский учет осуществляется специализированным структурным подраз­делением (службой) — бухгалтерией, специализированной организа­цией (централизованная бухгалтерия, аудиторская фирма и т.п.) на договорных началах, специалистом — бухгалтером или лично руково­дителем предприятия. Наиболее часто создается специализированное подразделение — бухгалтерия, возглавляемое главным бухгалтером, которое подчиняется руководителю предприятия напрямую. Типовая структура бухгалтерии предприятия среднего размера представлена на рис. 11.3.

 

 

За бухгалтерией закрепляются функции организации и ведения бухгалтерского учета, выполнения функций контроля. Контроль под­разделяют на следующие виды:

• предварительный — до совершения хозяйственной операции (главный бухгалтер подписывает все документы, изменяющие финан­совые, кредитные и расчетные обязательства);

• текущий — в момент совершения хозяйственной операции или вслед за нею (законность операций, правильность оформления доку­ментов, наличия ошибок и т.д.);

• последующий — по истечении некоторого времени (итоги финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период, переход к ана­лизу хозяйственной деятельности).

В зависимости от размера организаций и предприятий и характера их деятельности различают разделение учетного труда:

• предметное — весь цикл учетных операций по отношению к оп­ределенному объекту учета выполняет один работник;

• функциональное — по функциям обработки, которые выполняют­ся работником для всех объектов учета.

Наиболее традиционным для бухгалтерского учета среднего по мас­штабам и сложности учета является наличие самостоятельных участ­ков, которые проводят учет:

1) основных средств и нематериальных активов;

2) финансовых вложений (инвестиции в уставный капитал и цен­ные бумаги других предприятий, средства, предоставленные взаймы и др.);

3) производственных запасов (сырье и материалы, покупные полу­фабрикаты, тара, запчасти);

4) оплаты труда;

5)  издержек производства (учет производственных затрат, обще­производственных и общехозяйственных расходов, учет брака, учет затрат вспомогательных производств, калькулирование себестоимос­ти продукции и др.);

6) готовой продукции и ее реализации;

7) денежных средств, расчетных и кредитных операций;

8) валютных ценностей и операций;

9) финансовых результатов (налогов, прибыли и убытков);

10) фондов и резервов.

Эта функциональная структура бухгалтерского учета принята за основу при разработке программного обеспечения для автоматизиро­ванных рабочих мест (АРМ) бухгалтеров.

Глава 12

КОМПЬЮТЕРНЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

 

12.1. Программные продукты ИС бухгалтерского учета

 

Разработка и создание ИС бухгалтерского учета является первооче­редной задачей автоматизации управления любого предприятия. Ха­рактеристики объекта управления, особенности формы организации бухгалтерского учета и учетной политики, масштаб предприятия и дру­гие факторы оказывают решающее влияние на разработку ИС, с одной стороны, и выбор и поддержку информационных технологий бухгал­терского учета, с другой.

Перед разработчиками ИС бухгалтерского учета возникают следу­ющие проблемы:

• выбор методологии разработки ИС бухгалтерского учета:

 вариант 1 — адаптация типового программного комплекса к ус­ловиям конкретного применения;

 вариант 2 — разработка «заказной» ИС («с нуля»);

• выбор программного продукта (вариант 1) или выбор программ­ных средств и технологий проектирования И С бухгалтерского учета (вариант 2);

• обоснование конфигурации ИС бухгалтерского учета (состава автоматизированных функций и рабочих мест бухгалтеров);

• обоснование информационно-технологической архитектуры ИС бухгалтерского учета;

• уровень интеграции ИС бухгалтерского учета с другими функци­ональными подсистемами — независимая ИС бухгалтерского учета, подсистема в составе интегрированной ИС предприятия, компонент корпоративной ИС;

• ограничения на стоимость ИС и время ее создания. Информационные системы бухгалтерского учета и используемые про­граммные продукты автоматизации бухгалтерского учета постоянно совершенствовались из-за появления новых машин, развития информаци­онных технологий, изменений законодательной базы бухгалтерского учета.

Рынок бухгалтерских программ для персональных компьютеров на­чал формироваться в конце 1980-х гг., но не прекращает пополняться но­выми программными продуктами (замена версий, конфигураций, расширение доступных информационных технологий и т.п.) и сейчас.

Это наиболее представительный класс прикладного программного обеспечения функционального назначения, которым охвачено несколь­ко тысяч фирм, осуществляющих:

1) разработку и распространение (продажу) новых программных продуктов для И С бухгалтерского учета;

2) адаптацию (настройку) типовых бухгалтерских программ для бухгалтерского учета Российской Федерации;

3) собственно создание ИС бухгалтерского учета (внедрение);

4) консалтинговые услуги по проектированию компьютерных сис­тем бухгалтерского учета (КСБУ), выбору программных средств, под­держке «горячей линии»;

5) создание учебно-методической литературы, обучающих и демон­страционных программ.

      В табл. 12.1 представлен рейтинг фирм, связанных с программными продуктами для ИС бухгалтерского учета.

 

 

Бесспорным лидером среди разработчиков является фирма «1С: Предприятие».

При выборе программ для создания ИС бухгалтерского учета вы­полняется их анализ и сравнение по ряду параметров, влияющих на Реализацию компьютерного варианта модели бухгалтерского учета и определяющих информационно-технологическую основу построения  ИС. Примерный перечень параметров этих групп приведен ниже.

1. Методология ИС бухгалтерского учета:

1) методическое обеспечение реализации и учета правил норматив­ного регулирования системы бухгалтерского учета в Российской федерации в ИС;

2) настройка учетной политики предприятия:

• выбор признаков счетов;

• формирование рабочего плана счетов;

• выбор формы бухгалтерского учета;

• выбор методов расчета износа по основным средствам и аморти­зации нематериальных активов;

• выбор методов учета производственных запасов — по фактичес­кой себестоимости, по учетным ценам; методы списания затрат на про­изводство;

• выбор методов оценки потребленных производственных запасов, готовой продукции, незавершенного производства; и т.п.;

3) настройка справочников аналитического учета;

4) настройка типовых операций и шаблонов бухгалтерских проводок;

5) настройка типовых форм первичных учетных документов;

6) настройка стандартных отчетов (внешних и внутренних);

7) реализация требований международных стандартов бухгалтер­ского учета; и др.

2. Информационные технологии:

1) аппаратная и программная платформа ИС бухгалтерского учета;

2)  информационно-технологическая архитектура программного комплекса;

3) модульная архитектура программного комплекса;

4) возможность автономного использования программных модулей;

5)  конфигуратор функциональной структуры ИС бухгалтерского учета;

6) структура базы данных, характеристика СУБДТ

7) защита функций ИС и базы данных;  

8) средства администрирования БД;

9) инструментальные средства разработки пользовательского ин­терфейса, развития функциональности ИС;

10) информационное взаимодействие с другими ИС масштаба пред­приятия, внешними ИС (технологии и форматы обмена данными);

11) технология проектирования, внедрения и сопровождения ИС;

12) требования к квалификации персонала ИС.

В компьютерной ИС обеспечивается реализация стандартных ин­формационных технологий бухгалтерского учета.

1.  Создание типовых хозяйственных операций, содержащих шаб­лоны бухгалтерских проводок. Настройка корреспонденции бухгал­терских проводок на рабочий план счетов.

2. Увязка дополнительных реквизитов проводки со справочника­ми аналитических счетов.

3.  формирование стандартных текстов комментариев для бухгал­терских проводок.

4  Представление информации первичных учетных документов в электронном виде с использованием экранных форм ввода и редакти­рования.

5. Поддержка валютного учета (шаблон проводки содержит рекви­зиты кода вида валюты, валютного курса, на основании которых вы­полняется расчет валютной суммы проводки).

6. формирование реестров первичных учетных данных различных

классов:

• «Проводки» — является основным учетным регистром, содержит бухгалтерские проводки, корреспонденцию счетов, сумму проводки;

• «Операции» — содержит сведения о хозяйственных операциях, зарегистрированных в учете (операции соответствует типовая опера­ция, благодаря которой автоматически формируются бухгалтерские проводки в реестре «Проводки»; таким образом, обеспечен групповой ввод и редактирование проводок операции). Установлен запрет непос­редственного редактирования бухгалтерских проводок, кроме как че­рез редактирование самой операции. Это гарантирует минимальные затраты и правильность корректировки учетных данных. Типовые опе­рации обычно группируются по участкам бухгалтерского учета, свя­заны с определенными функциональными АРМ бухгалтера;

• «Документы» — содержит оформленные в соответствии с типо­выми формами сведения первичных документов (каждая типовая фор­ма документа предполагает связь с типовой операцией, поэтому при регистрации документов автоматически формируется запись в реест­рах «Операции» и «Проводки»). Данный вариант ввода учетных дан­ных является наиболее предпочтительным, поскольку документаль­ное оформление хозяйственной операции и отработка проводок в учет осуществляются практически одновременно, но можно также разде­лить их во времени: сначала подготовить документ, а затем отработать его в учет. Редактирование бухгалтерских проводок или операций не­посредственно, минуя редактирование подготовленного первичного Документа, запрещено; редактирование выполняется не «красным стор­но», а путем оформления документа на изменение.

7. Программный контроль достоверности и полноты ввода первич­ных учетных данных, в том числе проверка корреспонденции счетов с помощью «корректных бухгалтерских проводок».

8. Санкционированный доступ к базе данных при вводе и редакти­ровании учетных данных.

9. Агрегирование и фильтрация бухгалтерских проводок, операций  и Документов в целях их выборки, анализа, редактирования, копиро­вания и т.п.

10. Автоматическое заполнение стандартных форм внешней отчетности (баланс, приложения к балансу, налоговые карточки, декларации о доходах, справки в Пенсионный фонд Российской Федерации формы статистической отчетности и др.).

11. Импорт и экспорт данных базы данных, отдельных форм доку­ментов, в том числе отчетных.

12. Доступ к офисным программным продуктам (текстовый редак­тор, электронная таблица, браузер, электронная почта, органайзер и т.п.).

Существует зависимость между масштабом предприятия и типом информационно-технологической архитектуры ИС бухгалтерского учета (табл. 12.2). Эта зависимость обусловлена как потребностями в информационных технологиях для реализации функций ИС, так и целесообразным уровнем затрат на ее создание и сопровождение, эф­фектом от автоматизации управления.

 

 

Чем меньше масштаб предприятия, тем меньше интенсивность ин­формационных потоков, относительно проще бухгалтерский учет (меньше физических объектов учета, нет необходимости в развитом аналитическом учете, расширении плана счетов и т.п.), хотя возмож­ны и отклонения от этой закономерности. Для данного класса пред­приятий применяют стандартные и недорогие информационные тех­нологии.

Для крупных предприятий ИС бухгалтерского учета должна быть согласована с решениями в области информационных технологий в целом ИС предприятия. С другой стороны, масштаб предприятия обус­ловливает объективные требования к ИС бухгалтерского учета, а имен­но: поддержка сетевой технологии, одновременная работа с ИС большого коллектива бухгалтеров, создание крупномасштабной базы данных; реализация развитой модели бухгалтерского учета и т.п.

Наибольший простор для выбора информационных технологий существует при создании ИС бухгалтерского учета для средних и не­которых крупных предприятий.

Программные продукты для создания ИС бухгалтерского учета различаются по полноте учетных функций, их интеграции:

1)  программные продукты для локальной автоматизация отдель­ных участков бухгалтерского учета;

2) программные продукты для комплексной автоматизации бухгал­терского учета;

3)  программные продукты, поддерживающие ИС бухгалтерского учета во взаимосвязи с другими ИС, — комбинированные функциональ­ные ИС (бухгалтерский учет + торговая ИС, бухгалтерский учет + ИС склада, бухгалтерский учет + системы управления продажами, бухгал­терский учет + ИС учета кадров и т.п.);

4) полностью интегрированные И С бухгалтерского учета со всеми функциями управления предприятием.

Программные продукты для создания ИС бухгалтерского учета, как правило, имеют модульную архитектуру, возможно автономное ис­пользование отдельных модулей (блоков, контуров управления).

Информационная система бухгалтерского учета реализуется в виде АРМ бухгалтеров. Отдельный АРМ поддерживается с помощью про­граммных модулей, может работать как изолированно, так и в интег­рации с другими АРМ.

Характерная особенность программных продуктов для создания И С бухгалтерского учета — «степени» свободы в выборе компонентов ин­формационных технологий (типа СУБД, архитектуры сети, инструмен­тальных средств проектирования и т.п.). В некоторых программных ком­плексах методологические и информационно-технологические решения не подлежат модификации. Наиболее перспективны программные про­дукты ИС бухгалтерского учета, ориентированные на многоплатфор-менность, допускающие замену компонентов базового и общего про­граммного обеспечения, модернизацию функциональных модулей.

 

12.2. Классы программных продуктов ИС бухгалтерского учета

 

12.2.1. Журнал хозяйственных операций

 

На рынке программных продуктов сформировались основные клас­сы программ для создания ИС бухгалтерского учета.

Данный класс программных продуктов нацелен на подготовку ком­плекта форм внешней отчетности (баланс, приложения к балансу, ста­тистические отчеты).

Исходными данными являются бухгалтерские проводки, формиру­емые путем непосредственного ввода в базу данных без обязательного оформления первичных документов. Проводки могут содержать набор аналитических счетов, иметь ссылки на документы-основания. Как правило, регистры «Операция», «Документы» не поддерживаются Программы предоставляют пользователям:

• возможность настройки планов счетов;

• средство создания справочников аналитического учета;

• языки запросов высокого уровня для фильтрации (выборки) про­водок и анализа состояния бухгалтерского учета;

• генераторы для формирования отчетов;

• средства поддержки операций обмена данными с внешними ИС; и др. Программы данного класса наиболее соответствуют двум видам

АРМ бухгалтера:

1) АРМ бухгалтера — оператора ЭВМ, который обеспечивает реги­страцию большого объема бухгалтерских проводок;

2) АРМ главного бухгалтера, формирующего сводные итоги и бух­галтерскую отчетность.

 

12.2.2. Инструментальные компьютерные

системы бухгалтерского учета

 

Это широко распространенный класс бухгалтерских программ, с помощью которых могут создаваться  ИС бухгалтерского учета пред­приятий любого масштаба, использующие разнообразные информа­ционные технологии. Отличительная особенность программ данного  класса — доминирование инструментальных средств, предназначенных для создания и модификации компонентов КСБУ.

Типовой инструментарий включает в себя:     

• систему программирования для создания или модификации про­граммных модулей, их отладки и документирования;

• конструкторы (дизайнеры) различных объектов И С (экранных форм, панелей инструментов и меню конечного пользователя, отче­тов, справочников и т.п.);

• прототипы объектов и ИС бухгалтерского учета в целом — «ти­повые конфигурации» для определенного класса объектов управления;

• модуль настройки (конфигурирования) объектов ИС бухгалтер­ского учета;

• языки запросов высокого уровня (реляционные языки QBE, SQL);

• средства и технологии интеграции с другими ИС;

• публикация информационных ресурсов в сети Интернет; и др. Такие программные продукты можно рассматривать как «оболоч­ку», предназначенную для наполнения объектами, создаваемыми с мощью инструментальных средств. Программы ориентированы на специалистов, осуществляющих разработку и сопровождение ИС бухгалтерского учета, а также на квалифицированных пользователей.

Инструментальных средств ИС бухгалтерского учета достаточно для

модификации и развития.

Сокращение трудозатрат и повышение качества ИС бухгалтерско­го учета достигается за счет применения «типовых конфигурации», ориентированных на определенный класс предприятий или предмет­ных областей, пригодных для массового применения.

Информационная система бухгалтерского учета создается на базе данного класса программных продуктов, если:

• типовая конфигурация полностью соответствует конкретной И С бухгалтерского учета;

• имеется достаточный уровень квалификации пользователей, спо­собных эффективно использовать инструментальные средства;

• существует качественное сопровождение программного продук­та (регулярное обновление типовых компонентов — форм внешней отчетности, классификаторов и справочников, стандартных алгорит­мов расчетов, экранных форм документов и т.п.).

К этому классу можно отнести все разновидности «1С:Бухгалте-рия» («1С», Москва), «Финансы без проблем» («Хакере Дизайн», Москва — Мариуполь), «Инфо-Бухгалтер» («Информатик», Москва), «Турбо-Бухгалтер» («ДИЦ») и ряд других разработок.

Например, для программы «Финансы без проблем» с помощью спе­циального внутреннего языка описывается содержание хозяйственных операций (бизнес-логика) в виде дерева, ветви которого детально опи­сывают операции шаг за шагом. Когда детализация окончена, создает­ся лист дерева с проводками (дебетуемыми и кредитуемыми счетами, формулами, вызовом подпрограмм).

 

12.2.3. Интегрированная бухгалтерия для малых предприятий

 

Интегрированная ИС бухгалтерского учета отличается полным составом учетных функций, использует единую централизованно хра­нимую БД (распределенного хранения данных, как правило, не тре­буется). Поддержан полный цикл обработки учетной информации — от момента регистрации первичных учетных документов до форми­рования сводной отчетности и итоговых данных. Выполняется на­стройка рабочего плана счетов, справочников аналитического учета, алгоритмов учетной политики (метод списания себестоимости, ме­тоды амортизации основных средств и др.), удобные и простые для конечных пользователей инструментальные средства и средства настройки:

• константы, изменяющие алгоритмы работы программы;

• генератор экранных форм;

• генератор отчетов;

• язык запросов высокого уровня; и др.

Вопросы защиты, администрирования, санкционированный доступ к базе данных решены на среднем уровне, поскольку они не являются первоочередными задачами (ограничено число пользователей, разме­ры базы данных незначительны). Для простоты эксплуатации и сопро­вождения программы устанавливаются на одном компьютере; при на­личии нескольких компьютеров информационный обмен между ними возможен с помощью промежуточных носителей в режиме экспорт/ импорт проводок или по сети. При этом итоговая обработка учетных данных и формирование бухгалтерских отчетов выполняется на цент­ральном компьютере.

Область целесообразного применения таких программ — малые и небольшие средние предприятия, объем учетной работы которых не велик, численность бухгалтеров — от одного до трех человек. Типич­ными представителями программ данного класса являются разработ­чики фирм «Парус» старых версий, «БЭСТ2+» (Интеллект-Сервис), «Инфин» (Москва), программы «Интегратор» («Инфософт», Моск­ва) и др.

 

12.2.4. Комплексный бухгалтерский учет для средних и крупных предприятий

 

Комплексная ИС бухгалтерского учета — это набор функциональ­ных АРМ, работающих на централизованно хранимой БД в локаль­ной вычислительной сети. Комплексные ИС отличаются от набора изолированных АРМ прежде всего системностью реализуемых функ­ций бухгалтерского учета. Они имеют:                         

• единый план счетов;                                 

• единую учетную политику;

• общесистемную нормативно-справочную информацию (класси­фикаторы, типовые формы документов, справочники аналитического учета);

• синхронизацию учетных периодов для различных АРМ;

• жесткий регламент взаимодействия АРМ друг с другом.

Такие системы имеют, как правило, отраслевую ориентацию (тор­говля, производство, бюджетная сфера). Состав и функции отдельных АРМ могут настраиваться на специфику объекта управления. Функ­ции АРМ не дублируются. Каждое АРМ может работать как в комп­лексе с другими, так и независимо друг от друга.

Состав функций конкретных АРМ ориентирован на организационные единицы управления в составе бухгалтерий — участки бухгалтерского учета .  Для ИС выполняется общесистемная настройка, для отдельного АРМ — подсистемная настройка следующих параметров:

• шаблоны бухгалтерских проводок для типовых хозяйственных

операций;

• экранные формы первичных учетных документов;

• параметров алгоритмов расчетов налогов, сумм проводок, амор­тизационных отчислений и др.

Поддерживается санкционированный доступ к базе данных ИС бухгалтерского учета, нормативно-справочная информация имеет об­щесистемный и подсистемный характер. Комплексные ИС бухгалтер­ского учета должны иметь администраторов системы для организаци­онной поддержки работы с базой данных.

Ядром комплексной ИС бухгалтерского учета является АРМ глав­ного бухгалтера, который работает с единым учетным регистром бух­галтерских проводок, используя его для формирования сводов и выходных форм финансовой отчетности. Как правило, функции ком­плексных ИС бухгалтерского учета значительно шире чисто бухгал­терских: дополнительно ведется учет рабочего времени, управление продажами, закупками и т.п. В ряде комплексных ИС бухгалтерского учета делается акцент на электронный документооборот и совмещен­ном с ним делопроизводстве, реализацию управленческого, оператив­ного и статистического учета и отчетности.

Типичными представителями систем данного класса являются раз­работки фирм «Интеллект-Сервис» («БЭСТ-4», «БЭСТ Pro»), «Ком­пас» («Компас Гигант»), «Ай-Ти» (комплекс программных продуктов «БОСС»), «Атлант-Информ («Галактика») и др. Система «Галакти­ка» является основой единого информационного пространства для управления предприятием на всех стадиях управленческого цикла и приближается к уровню корпоративных ИС.

 

12.2.5. Компьютерные системы финансового анализа и бизнес-планирования

Данный класс программных систем информационно связан с ИС бухгалтерского учета, поскольку для финансового анализа использу­ются данные бухгалтерского баланса и приложений к балансу за ряд Учетных периодов (кварталов, лет). В результате финансового анализа определяются изменения в структуре имущества и его источников, вычисляются следующие показатели:

• прибыли/убытки деятельности предприятия за различные пери-

• рентабельность отдельных видов деятельности;

           • рентабельность капитала;

• оборачиваемость активов и других элементов оборотного капитала;

• платежеспособность, в том числе коэффициенты покрытия теку­щих долговых обязательств, ликвидность, интервалы самофинансирования и др.;

• финансовая устойчивость, характеризующая независимость от внешних источников финансирования (уровень собственного капита­ла, коэффициент покрытия внеоборотных активов собственным и долгосрочным заемным капиталом);

• стоимость чистых активов, удовлетворительность структуры ба­ланса на основании: коэффициентов текущей ликвидности, обеспечен­ности собственными средствами, восстановления (утраты) платеже­способности;

• рыночная стоимость предприятия (для сравнения с балансовой стоимостью);

• эффективность производства и реализации отдельных видов про­дукции;

• структура себестоимости продукции, работ и услуг;

• «кэш-фло» денежных потоков;

• точки безубыточности для определенного вида продукции; и др. В развитых программах финансового анализа реализованы методы

имитационного моделирования и прогнозирования финансового со­стояния предприятия, построения прогнозов балансов предприятия, выполнения факторного анализа показателей.

Другая разновидность программ данного класса — бизнес-плани­рование, составление и анализ бизнес-планов и инвестиционных про­ектов:

• планирование объемов производства и реализации продукции;

• расчет затрат на производство и реализацию продукции с учетом инфляционных процессов, объемов выпуска, технологий изготовле­ния и пр.;

• расчет потребностей в производственных фондах, материалах, трудовых ресурсах с учетом времени и чистых потребностей;

• планирование доходов и расходов по внереализационным опера­циям;

• выбор стратегии привлечения заемных средств, инвестиций, уп­латы налогов и сборов, погашения кредиторской и дебиторской задол­женности; и т.п.

Существуют как специализированные системы финансового ана­лиза, так и модули финансового анализа в составе комплексной ИС бухгалтерского учета и корпоративных И С. Основная проблема — Достоверность, своевременность получения исходной информации для анализа в необходимом объеме.

 

Программы данного класса различаются по следующим параметра поддержка взаимодействия с информацией бухгалтерского, опе­ративного и статистического учетов;

• применяемые методики и инструменты финансового и инвести­ционного анализа;

• наличие экспертной системы, способной «объяснять» результа­ты анализа, «предлагать» методы улучшения финансового положения предприятий; и т.п.

Наиболее известны системы разработки фирм «ИНЭК», «Альт», «Росэкспертиза», Центра информационных технологий «Телеком-Сервис». Так, фирма «ИНЭК» предлагает:

• ИНЭК-АДП (анализ деятельности предприятий) — анализ эф­фективности использования материально-сырьевых, топливно-энер­гетических и трудовых ресурсов, структуры себестоимости и выручки от реализации продукции. Выполняется факторный анализ прибыли, вычисляется точка безубыточности и запас финансовой прочности, дается общая оценка финансового состояния предприятия;

• ИНЭК-Аналитик — анализ производственно-финансовой дея­тельности предприятий, подготовка перспективного плана развития предприятия (антикризисной программы), анализ и оценка бизнес-планов в соответствии с российскими и международными стандар­тами;

• ИНЭК-АФСП (анализ финансового состояния предприятий) — анализ финансового состояния предприятий и организаций любых видов деятельности, автоматическое формирование финансового зак­лючения, консолидация данных предприятий, сравнение результатов анализа нескольких предприятий;

• ИНЭК-Инвестор — разработка, анализ и оценка инвестиционных проектов. Анализ чувствительности инвестиционного проекта, оцен­ка эффективности инвестиционных затрат, учет чистой ликвидаци­онной стоимости.

 

12.2.6. Бухгалтерские системы в составе КИС

 

В связи с появлением корпоративных информационных ИС (SAP R/3, SunSystem, Concord и др.), а также информационных систем кор­поративного типа отечественных фирм-разработчиков, бухгалтерский Учет стал компонентом систем класса ERP (Enterprise Resource banning). В корпоративной ИС мирового уровня SAP R/3 существует система учета и отчетности, обеспечивающая интеграцию финансовой бухгалтерии и контроллинга (управленческого учета).

Предприятие рассматривается как совокупность следующих организационных единиц:

• концерн — группа предприятий, составляющая полностью консо­лидированный баланс и отчет о прибылях и убытках. Концерн может содержать несколько компаний;

• компания — наименьшая организационная единица, для которой составляется баланс. Компания состоит из одной или более балансо­вых единиц;

• балансовая единица — наименьшая организационная единица, находящаяся на самостоятельном балансе. Это юридическое лицо с учетом специфики национального уровня (законодательство, налоги, национальная валюта, план счетов и т.п.). Балансовая единица может включать в себя одну и более бизнес-сфер. Это центральная организа­ционная структурная единица;

• бизнес-сфера — организационная единица внешнего учета и от­четности, является некоторой частью компании. Охватывает одну или более балансовых единиц, выделяется по определенным сегментам (например, по видам деятельности, сферам ответственности, группам    продукции, функции управления и пр.).

Для отражения в учете затрат (функции управленческого учета) также выделяют организационные единицы, например функциональ­ная сфера, которая обеспечивает детализацию учета затрат (затраты на производство, управление, сбыт и др.).

Между контроллингом и финансовой бухгалтерией SAP R/3 су­ществует связь следующего вида.

1. Контроллинг оперирует с информацией, отделенной от финан­совой бухгалтерии.

2. Виды первичных затрат и выручки однозначно связаны со счета­ми бухгалтерии.

3. Первичные затраты и выручка берутся из Главной книги и снаб­жаются дополнительной контировкой.

4. В контрольной книге производится сверка данных финансовой бухгалтерии и контроллинга.                   

В контроллинге используют следующие организационные единицы:

• контроллинговая единица — полный законченный учет затрат. Вклю­чает в себя одну или несколько балансовых единиц, которые могут при­менять различные валюты, но один и тот же операционный план счетов;

• вид затрат — позиции плана основных счетов, которые исполь­зуются внутри контроллинговой единицы, для сведений о затратах ресурсов;

• вид выручки — позиции плана основных счетов, которые исполь­зуются внутри контроллинговой единицы, для сведений о сбыте производственных работ;

• место возникновения прибыли (МВП) — учет результатов деятель­ности внутри предприятия. Может быть расширено до места финан­сирования;

• место возникновения затрат (МВЗ) — организационная единица внутри контроллинговой единицы, однозначно выделенный объект появления затрат (с функциональной, пространственной, производ­ственно-технической точки зрения или с точки зрения персональной ответственности);

• виды работ (ВР) — типовые работы, выполняемые на одном МВЗ, по которым существуют оценки стоимости (расчетной цены). Одному МВЗ может быть присвоено 0-1 или более ВР. Функции планирова­ния, контроля и перерасчета затрат выполняются применительно к сочетанию МВЗ/ВР или МВЗ. Ввод данных о фактических затратах производится по МВЗ;

• заказ — мероприятие в рамках контроллинговой единицы. Заказ подлежит планированию, контролю, перерасчету затрат. Различают: заказы для разграничения работ, заказы, которые собирают косвен­ные затраты, инвестиционные заказы, заказы с выручкой, заказы на технический осмотр и ремонт оборудования, производственный заказ, заказ на монтаж, серийные заказы, технологические заказы;

• носители затрат (НЗ) — объекты калькуляции затрат, а также объекты логистики: заказ на заготовку, материал (объект покупки/ реализации), производственный заказ, заказ клиента и др.;

• хозяйственные процессы — последовательности работ внутри предприятия, средство структурирования операций;

• единица учета результатов — часть концерна) для которой имеет­ся единая сегментация рынка сбыта (группа изделий, группа клиентов, страна, канал сбыта). Результат по каждой единице учета отображается путем сопоставления затрат и выручки. Одной единице учета результа­тов может соответствовать несколько контроллинговых единиц;

• объект учета результатов − объединенный показатель, отража­ющий учет результатов и учет по сегментам;

• класс объектов — классификационный признак, который опреде­ляет принадлежность объектов и организационных единиц сферам контроллинга:

 МВЗ — контроллинг косвенных затрат;       

НЗ — контроллинг производственных затрат;  инвестиционный заказ — контроллинг инвестиций;

            объект учета результатов — контроллинг сбыта.

Финансовая бухгалтерия состоит из взаимосвязанных модулей.

Бухгалтерия Главной книги. Главная книга является основой формиования документов внешней отчетности. В ней могут отражаться  проводки с использованием нескольких планов счетов, различных валют в  соответствии с международными требованиями к отчетности (IAS.GAAP.GOB и др.).

Основным  принципом учета в SAP R/3 является документирование хозяйственных операций. Информация о любой операции сохраняется как документ проводки. Документы определенного вида имеют унифицированную структуру данных: заголовок документа содержит общие данные; позиции документа служит для ввода сведений об операциях (сумма, счет, дополнительные проводки).

При учете задаются однозначные правила формирования бухгалтер­ской проводки для каждого вида документов, допускается повторная корректировка уже проведенных документов, кроме следующих полей-

• номер счета;

• код проводки;

• дата проводки;

• сумма;

• управляющая информация.

Для повторяющихся хозяйственных операций в течение длитель­ного времени вводятся долгосрочные проводки. Такой документ со­держит сумму, номер счета, управляющую информацию, указание сро­ка действия проводки.

Типовые проводки оформляются как документы-модели, с помо­щью которых многократно формируются фактические документы и соответствующие им проводки. Любой документ при необходимости может объявляться как документ-модель.

Бухгалтерия в Главной книги позволяет также предварительно ре­гистрировать документы, а затем выполнять их проведение. Ведется финансовый календарь для автоматизации периодических хозяйствен­ных операций. Все документы можно вводить в любой валюте (одна валюта — базовая для балансовой единицы, две другие валюты выби­раются произвольно).

Проводки формируются с учетом принятого плана счетов. Возмож­но применение различных планов счетов:

• оперативный план балансовой единицы;

• план счетов компании;

• план счетов концерна.

Это позволяет одни и те же проводки отражать в различных аспек­тах. Допускается использование единого плана счетов для нескольких балансовых единиц.

Проводки отражаются по основным счетам, которые определены в Главной книге. Для каждого счета создана основная запись, которая определяет порядок ввода и обработки данных по счету в целом для компании и специфично для каждой балансовой единицы.

Моменты возникновения и регистрации информации в Главной книге могут не совпадать, если информация об операции сначала ре­гистрируется во вспомогательной книге (дебиторов, кредиторов) в качестве позиции. Позиции вспомогательных книг по определенному алгоритму отражаются на сальдо счетов Главной книге. Таким обра­зом, Главная книга — это централизованно хранимая база данных, ко­торая ведется согласованно с вспомогательными книгами и использу­ется для целей анализа и составления отчетов.

Аналитический учет ведется с помощью специальных регистров, которые являются основой для создания отчетности.

В любой момент времени можно просмотреть сальдо каждого счета его отдельные позиции, получить сведения об оборотах счета по дебе­ту и кредиту, просмотреть открытые и выровненные позиции бухгалтерского счета, отфильтровать данные по критериям отбора позиций.

Главная книга позволяет планировать на уровне балансовой еди­ницы, бизнес-сферы, номера основного счета в разрезе периодов с ука­занием вида валюты.

Перед формированием отчетов выполняется закрытие счетов Глав­ной книги — ежедневное, ежемесячное, ежегодное. В зависимости от периода закрытия получаются различные виды итогов, выполняются вспомогательные процедуры корректировки баланса, формируются аналитические отчеты по балансу, прибылям и убыткам, в сравнении с указанным периодом, плановым или фактическим уровнем. Отчеты имеют иерархическую структуру, которая может постепенно детали­зироваться при просмотре отчета.

Большие возможности для анализа состояния бухгалтерского учета предоставляет финансовая ИС (FIS) на базе технологии SAP-EIS (Executive information System — ИС для менеджмента). Для целей анали­за создаются специальные регистры, которые строятся на основе счетов Главной книги путем добавления к ним аналитических признаков.

Так, в специальном регистре можно объединить учет по видам зат­рат, учет по местам возникновения затрат, учет по объектам. Итого­вые суммы в специальных регистрах складываются в основном прямо или косвенно из данных хозяйственных операций различных вспомо­гательных книг. При передаче данных в специальные регистры выпол­няется проверка согласованности данных, возможен и непосредствен­ный ввод данных в специальные регистры.

Для составления отчетов используются стандартные инструмен­тальные средства: Report Writer и Report Painter (графический редак­тор отчетов). Вывод отчетов может осуществляться на экран, печата­ющее устройство, в файл или в виде графика SAP.

Бухгалтерия основных средств (ОС). Модуль обеспечивает уп­равление основным капиталом компании, который отражается на ба­лансовых статьях. Балансовая статья может включать в себя несколь­ко основных счетов. Принято делить основной капитал на нематери­альные активы, материальные активы и финансовые вложения.

Все ОС делятся на классы, для которых заданы общие свойства (код амортизации, срок эксплуатации, метод амортизации и др.) в виде ос­новной записи класса. Далее внутри классов ОС делятся на комплексы (комплекс — группа ОС, для которых проводится общий расчет амор­тизации), группы, основные номера, субномера основных номеров. Та­ким образом, допускается иерархическая классификация ОС для различных учетных целей. Каждый класс ОС присваивается определен­ному счету, это обеспечивает использование типовой проводки для всех основных средств данного класса.

Модуль использует вспомогательную книгу, в которой собирается вся информация по движению ОС. Данные книги передаются в Глав­ную книгу. Учет ОС осуществляется на всех этапах жизненного цик­ла, от момента поступления ОС из различных источников с использо­ванием различных способов доставки и до момента выбытия ОС, сня­тия их с учета. Система SAP R/3 устанавливает связь модуля с бухгалтерией кредиторов (при поступлении ОС) и бухгалтерией де­биторов (при выбытии ОС) для отражения стоимости ОС.

Центральный элемент бухгалтерского учета ОС — метод оценки стоимости ОС, который отражает законодательство определенной страны. На основе планов оценки ведется учет движения ОС, выпол­няется моделирование амортизационных отчислений, осуществляет­ся интеграция с другими модулями системы SAP R/3.

Для каждого класса ОС фиксируются такие значения, как код амор­тизации, срок эксплуатации, методы амортизации и др. Система SAP R/3 позволяет применять специальные виды амортизации, выбирать методы амортизации, изменять сроки эксплуатации ОС, использовать для расчета амортизации первоначальную, восстановительную или иную стоимость, учитывать налоги на имущество, выбирать валюту расчетов.

Дебиторы и кредиторы. Бухгалтерия дебиторов связана с учетом расчетов с покупателями, бухгалтерия кредиторов — с учетом расче­тов с поставщиками материалов. Функции модулей дебиторов и кре­диторов (сбыт и управление материальными потоками) поддержива­ют типовые бизнес-операции от ввода данных и составления отчетно­сти до осуществления платежей и выполнения банковских транзакций, включают интерфейс с Интернет, управление документами, обмен электронными носителями данных. В этих модулях ведутся вспомо­гательные книги, которые связаны с Главной книгой, они обновляют­ся в режиме реального времени.

Дебиторы и кредиторы делятся на постоянных клиентов и «раз­ных лиц», с которыми ведутся случайные сделки. Для клиентов могут задаваться счета головной фирмы, альтернативный плательщик, аль­тернативный получатель напоминаний. Отдельно учитываются связи с предприятиями-партнерами, входящими в концерн, для правильной консолидации балансов организационных единиц концерна. Вся не­обходимая информация о клиенте содержится в основной записи, ко­торая имеет трехуровневую структуру:

• общие данные для всех балансовых единиц и для каждой органи­зации по продаже внутри предприятия (адрес, банковские реквизиты, код дебитора и др.);

• данные для определенных балансовых единиц (условия платежей, контрольный счет главной бухгалтерии);

• данные для сбыта или закупочных организаций (обработка зака­за отправка и фактурирование счетов).

 Для клиентов можно открывать кредитные линии с учетом хозяй­ственных рисков. При поступлении оплаты от покупателя формиру­ется проводка для платежа и выполняется выравнивание открытых позиций счета платежными позициями счета дебитора. Система SAP r/3 поддерживает различные виды и формы платежей (чеки, перево­ды, векселя, электронная выписка счета и др.).

Решения Microsoft Solutions. Система Microsoft Business Solutions обеспечивает единую интегрированную платформу, базирующуюся на новейших технологиях в соответствии с потребностям всех предста­вителей среднего сегмента рынка — от небольших до крупных пред­приятий:

1) Microsoft Business Solutions-Navision — решение для управления финансовыми и товарно-материальными потоками большинства не­больших и средних предприятий (интегрированная модульная систе­ма, имеющая большой набор отраслевых решений; быстрый и надеж­ный способ повышения эффективности и контроля бизнеса);

2) Microsoft Business Solutions-Axapta — новейшая интегрирован­ная система управления предприятием класса ERP II; масштабируе­мая система для средних и крупных предприятий, корпораций и хол­динговых структур, требующих интегрированного решения на единой платформе; решение, обеспечивающее компаниям новые конкурент­ные преимущества в условиях стремительно меняющегося рынка;

3) Microsoft Business Solutions CRM — система управления отно­шениями с клиентами, которая состоит из интегрированных модулей:

• автоматизация продаж (Sales);

• сервис (Customer Service).

 

12.2.7. Правовые и информационно-справочные

 системы и базы данных

 

К этому классу относятся специальные информационно-справоч­ные системы правовых, нормативных документов, бухгалтерских по­нятии и т.п. Такие системы обеспечивают различные способы поиска информации. Например, в системе «Гарант» поиск может осуществ­ляться по следующим признакам:

• примерная формулировка запроса;

• ключевые слова, логические выражения;

• сочетание слов;

• номер документа;

• орган, утвердивший нормативный документ;

• реквизиты документа (номер, дата регистрации); и др.

Лидерами на рынке отечественных информационно-правовых и справочных систем являются системы «Гарант», «Кодекс», «Консуль­тант Плюс». Каждая из этих систем представляет собой огромную БД правовой и специальной информации (законодательство России, Мос­квы, Санкт-Петербурга и других регионов; бухгалтерский учет и налогообложение; таможенное, банковское и страховое законодательство внешнеэкономическая деятельность; ценные бумаги и приватизация-здравоохранение и многое другое).

 

 

 

Раздел V

ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ

И ТЕХНОЛОГИИ В БАНКОВСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Глава 13

СПЕЦИФИКА ОРГАНИЗАЦИИ БАНКОВСКОГО

 ДЕЛА В РОССИИ

 

13.1. Сущность банковской деятельности

 

Банк — кредитно-финансовое предприятие, которое сосредоточи­вает временно свободные денежные средства (вклады), предоставляет их во временное пользование в виде кредитов (займов, ссуд), посред­ничает во взаимных платежах и расчетах между предприятиями, уч­реждениями или отдельными лицами, регулирует денежное обраще­ние в стране, включая выпуск (эмиссию) новых денег.

Основное назначение банка — посредничество в перемещении де­нежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупа­телям.

Наряду с банками перемещение денежных средств на рынках осу­ществляют и другие финансовые учреждения: инвестиционные фон­ды, страховые компании, биржи, брокерские, дилерские фирмы и т.д. Но банки как субъекты финансовой системы имеют два существен­ных признака.

Во-первых, для банков характерен двойной обмен долговыми обя­зательствами: они размещают свои собственные долговые обязатель­ства (депозитные и сберегательные сертификаты, облигации, вексе­ля), а мобилизованные таким образом средства размещают в долговые обязательства и ценные бумаги, выпущенные другими.

Во-вторых, банки отличает принятие на себя безусловных обяза­тельств с фиксированной суммой долга перед юридическими и физи­ческими лицами. Этим банки отличаются от различных инвестицион­ных фондов, которые все риски, связанные с изменением стоимости их активов и пассивов, распределяют среди своих акционеров.

При этом в настоящее время наметились тенденции к активному изменению функций как самих банков, так и их основных конкурентов, финансовых институтов, занимающихся операциями с ценными бумагами, брокерских фирм, страховых компаний. Эти конкуренты пытаются приблизиться к банковским услугам, в свою очередь, банки стали предоставлять брокерские и другие услуги.

В современных условиях банки представляют не просто случайный набор, а банковскую систему, т.е. множество элементов с отношения­ми и связями, образующими действительно единое целое. Это обус­ловлено тем, что банки функционируют в экономике не изолирован­но, а во взаимосвязи и взаимозависимости друг с другом.

Существуют несколько концепций, применяемых для изучения роли банков в экономике. В соответствии с основными концепциями банки для сохранения своей конкурентоспособности и выполнения своей мис­сии играют следующие основные роли: посреднические, гаранта, пла­тельщика, проводника государственной политики и др. (табл. 13.1).

 

 

1. Банк как финансовый посредник. В соответствии с этой концеп­цией банк рассматривается как фирма, предоставляющая услуги в осо­бой сфере — финансовой. Ее задача заключается в перемещении (транс­ферте) денежных средств от сберегателей (хозяйственных агентов, имеющих избыток денег) к инвесторам (заемщикам — хозяйственным агентам, испытывающим дефицит средств). Роль сберегателей обыч­но выполняют домашние хозяйства, инвесторов — предприниматель­ские фирмы, нуждающиеся в кредите. За выполнение этой услуги банки берут плату, образующую их доход и позволяющую им разви­ваться. Они работают в условиях асимметрии информации: если сбе­регатели и инвесторы знают банк-посредник, то он не имеет сведений о дефиците или избытке средств своих клиентов. Поэтому осуществлению им банковской услуги при наличии конкуренции со стороны утих банков будет способствовать его привлекательность. На общей схеме посредничества (рис. 13.1) отражены два необхо­димых условия выживания банка:

 

 

1) форма пассивов должна быть привлекательной для сберегателей;

2) форма активов должна быть привлекательной для инвесторов.

Таким образом, перемещение излишних средств в производитель­ные инвестиционные проекты является важной общественно-эконо­мической функцией банка, способствующей развитию экономики.

2. Банк как производитель финансовых продуктов и услуг. Согласно данной концепции банковские продукты и услуги образуют его порт­фель, в который входят следующие основные компоненты:

1) транзакционные — обслуживание хозяйственного оборота с по­мощью операционных счетов;

2) собственно портфельные (ссуды и депозиты);

3) операции с ценными бумагами (государственными и корпора­тивными);

4) документарные операции и гарантирование;

5) траст (доверительное управление).

Поведение банка на рынке финансовых услуг описывается общи­ми законами теории фирмы. Поскольку в условиях банковской кон­куренции выживают фирмы с меньшими издержками, клиенты банка получают все большие выгоды по мере снижения цен на банковские продукты. При этом банки совершенствуют свои технологии (в част­ности, применяя компьютерные способы обработки информации для Уменьшения издержек и повышения эффективности деятельности) и оптимизируют портфель предоставляемых услуг.

В соответствии с этой концепцией банк выполняет важные обще­ственные функции как экономического агента — функционера финан­сового рынка.

3. Банк как мультипликатор роста. Данная концепция базируется на  эффекте депозитной экспансии — расширении и росте объемов депозитов под влиянием выданных ссуд, известном как эффект мульти­пликатора, при котором инвестиции обусловливают рост производ­ства по цепочкам технологических связей. Следовательно, банк игра­ет важную роль в подъеме деловой активности, оказывает влияние на рост денежной массы в обращении и способствует либо выходу из кри­зиса, либо инфляционным процессам.

4. Банк как делегированный контролер. Концепция основана на принципе неполноты информации у депозитора (вкладчика) об инве­сторе, желающем получить доход, используя его денежные средства .  Помещая деньги в банк, депозитор считает, что он сможет самостоя­тельно отслеживать эффективность выданного кредита и действия заемщика, и эти функции он делегирует банку. Данное решение депо­зитора является рациональным, так как он обычно не располагает вре­менем, средствами и информацией для контроля над использованием своего вклада. Банк, действуя как посредник — агент вкладчика, осу­ществляет делегированный мониторинг за деятельностью заемщиков,

 имея в своем распоряжении квалифицированный персонал, капитал,  вложенный в процессы контроля и т.д.

В результате банк выполняет две важные общественные функции:

1) посредника, обеспечивающего высвобождение времени владель­ца капитала и эффективное использование его денежных средств, сво­бодных в течение какого-то периода;

2)  общественного информационного процессора и информатора, осуществляющего отбор наиболее эффективных и благонадежных за­емщиков.

5. Банк как фирма, обеспечивающая рационирование между потреб­лением и сбережением. В рамках этой концепции банк рассматривает­ся как экономический агент, оказывающий нефинансовую услугу со­измерения текущего и будущего потребления своих клиентов. Так, сберегатели обменивают текущее потребление на будущее и получают от банка «премию» за отложенное потребление в виде депозитного процента. Наоборот, инвесторы ради потребления сегодняшнего дня готовы отдать часть своих будущих доходов, которая поступает банку в виде процентов за кредит как «штраф» за отказ от ожидания, как плата за «внеочередное» потребление. Следовательно, банк позволяет реализовать клиентам различные модели потребления и сбережения, выполняя тем самым важную социально-экономическую функцию.

Изложенные концепции теории банковской фирмы еще раз под­тверждают сложность банка как финансово-экономической системы, в основе которых лежат информация и технологии ее обработки.

Совокупность оснований, которыми субъекты хозяйствования ру­ководствуются в процессе деятельности, называется принципами.

Первым и основополагающим принципом деятельности банка яв­ляется работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Это означает, банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между  своими ресурсами, кредитными вложениями и другими активами но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов.

Первый принцип работы банка прежде всего относится к срокам. Так, если банк привлекает средства главным образом на короткие сро­ки а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его способность отвечать по обязательствам (ликвидность) оказывается

под угрозой.

Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятель­ность банков, является экономическая самостоятельность, подразуме­вающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает:

• свободу распоряжения собственными средствами банка и привле­ченными ресурсами;

• свободный выбор клиентов и вкладчиков;

• независимое распоряжение доходами банка.

Действующее законодательство предоставляет всем банкам такие возможности.

По своим обязательствам банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которое может быть наложено взыс­кание. Весь риск от своих операций банк берет на себя.

Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, банк исходит прежде всего из рыночных крите­риев прибыльности, риска, ликвидности.

Четвертый принцип работы банка заключается в том, что государ­ство может осуществлять регулирование его деятельности только кос­венными экономическими методами, а не прямыми приказами, т.е. без вмешательства в оперативную деятельность.

 

13.2. Операции и услуги банков

 

В целом классификация операций и услуг коммерческого банка является достаточно сложной, и в современной теории банковского Дела их подразделяют на пассивные, активные и комиссионные.

Пассивные операции — это совокупность операций, обеспечиваю­щих формирование ресурсов коммерческого банка. Исторически они играют первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как для их осуществления необходимо иметь достаточный объем Ресурсов.

Ресурсы коммерческого банка могут быть сформированы за счет собственных и привлеченных средств.

К собственным ресурсам коммерческого банка относятся:

1) уставной капитал;

2) фонды — резервный и специальные;

3) обязательные резервы для покрытия возможных потерь по  ссудам и от операций с ценными бумагами;

4) нераспределенная прибыль.

Основным элементом собственных средств является уставный фонд, который служит гарантом экономической устойчивости банка

Привлеченные средства включают в себя: расчетные счета юриди­ческих лиц; депозиты до востребования и срочные в российской и ино­странной валюте; обращаемые на рынке долговые обязательства в виде депозитных сертификатов, сберегательных сертификатов, облигаций собственных векселей в российской и иностранной валюте; межбан­ковские кредиты; централизованные ресурсы, приобретенные на аук­ционах либо полученные в Банке России, а также ссуды, полученные от Банка России; средства других банков, хранящиеся на корреспон­дентских и депозитных межбанковских счетах.

 Активные операции — это операции по размещению собственных и привлеченных средств банка для получения прибыли. От их качествен­ного осуществления зависят ликвидность, доходность, а следователь­но, финансовая надежность и устойчивость банка в целом. Активные операции банка подразделяют на следующие виды:

• кредитные (ссудные);

• инвестиционные;

• операции с ценными бумагами;

• гарантийные.

Кредитные операции занимают наибольшую долю в структуре ста­тей банковских активов. Кредиты, предоставляемые банком, могут быть классифицированы по различным признакам:

1)  по типам заемщиков — ссуды предприятиям, органам власти, населению, банкам;                                           

2)  срокам пользования — краткосрочные, среднесрочные, долго­срочные;

3) сфере функционирования заемщика — ссуды предприятиям сфе­ры производства и сферы обращения;

4) отраслям принадлежности заемщика — ссуды в промышленность, транспорт, строительство, сельское хозяйство, торговлю;

5)  характеру обеспечения — залоговые, гарантированные, застра­хованные, необеспеченные (бланковые);

6) методам погашения — погашаемые единовременно и частями.

К инвестиционным относятся операции по инвестированию банком  ; своих средств в ценные бумаги и паи небанковских структур для совместной хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности, а так­же размещения срочных вкладов в других кредитных организациях.

Операции с ценными бумагами включают в себя операции с ценными бумагами, котирующимися на фондовых биржах, а также опера­ции с векселями (учетные и переучетные операции, операции по про­бсту векселей, по инкассированию, домицилированию, акцепту, индоссированию векселей, выдаче вексельных поручений, их хранению и продаже на аукционах).

К гарантийным относятся операции по выдаче банком гарантии (поручительства) уплаты долга клиента третьему лицу при наступле­нии определенных условий.

Комиссионные операции — это такие операции, которые банк вы­полняет по поручению своих клиентов и взимает с них плату в виде комиссионных. Число этих операций постоянно растет, а на их осуще­ствление банком не отвлекаются собственные или привлеченные сред­ства. К числу основных комиссионных операций относятся:

1) расчетно-кассовые операции;

2) трастовые операции;

3) операции купли-продажи иностранной валюты;

4) информационные услуги.

Банк осуществляет следующие основные услуги: валютный обмен; учет коммерческих векселей и предоставление кредитов предприяти­ям; посредничество в кредите; сберегательные вклады; хранение цен­ностей; расчетно-кассовое обслуживание; финансовое консультирова­ние; лизинг оборудования; трастовые (доверительные) услуги. Объем и разнообразие банковских услуг за последние годы растут, и это стано­вится важным источником банковской прибыли.

 

13.3. Основные тенденции развитая

банковской системы России

 

Банковская система — это совокупность различных видов нацио­нальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках об­щего денежно-кредитного механизма.

Банковская система России включает в себя Банк России, банки, небанковские кредитные организации, а также филиалы и представи­тельства иностранных банков. Банковская система является двухуров­невой: на верхнем уровне Банк России проводит государственную эмиссионную и валютную политику, является ядром резервной сис­темы; на втором уровне — кредитные организации, которые осуществ­ляют банковские операции.

По российскому законодательству, банк отличается от всех других финансовых посредников тем, что только он имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

• привлечение во вклады денежных средств физических и юриди­ческих лиц;

• размещение привлеченных денежных средств юридических и физических лиц от своего имени и за свой счет на условиях возврат­ности, платности, срочности;

• открытие и ведение банковских счетов физических и юридичес­ких лиц;

• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц-

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

• выдача банковских гарантий;

• осуществление переводов денежных средств по поручению фи­зических лиц без открытия банковских счетов (за исключением по­чтовых переводов).

  Кроме банков такие операции могут проводить и организации, которые называются небанковскими кредитными организациями. Они имеют право осуществлять отдельные банковские операции, преду­смотренные законодательством Российской Федерации. При этом до­пустимые сочетания банковских операций для небанковских кредит­ных организаций устанавливаются Банком России.

На практике взаимосвязь между отдельными элементами банков­ской системы наиболее ярко проявляется в осуществлении межбан­ковских расчетов, когда банк по поручению клиентов осуществляет платежи и расчеты через:

1) расчетную сеть Банка России;

2) банки-корреспонденты, расчеты через которые осуществляются на основании заключенных между ними договоров;

3) банки, уполномоченные на ведение определенного вида счетов и осуществление платежей;                              

4) клиринговые центры — небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции.

Взаимозависимость банков проявляется в заимствованиях на рын­ке межбанковских кредитов.

В обоих случаях невыполнение обязательств одним из банков при­водит к трудностям функционирования связанных с ним прямо и опос­редованно других банков, т.е. к возникновению так называемого эф­фекта домино.

Основными свойствами банковской системы, как и систем в целом, являются:

• иерархичность построения;

• наличие отношений и связей, которые являются системообразующими, т.е. обеспечивают свойство целостности;

• упорядоченность ее элементов, отношений и связей;

• взаимодействие со средой, в процессе которого система проявля­ет и создает свои свойства;

• наличие процессов управления.

Учитывая относительную непродолжительность процесса станов­ления банковской системы рыночного типа в России, отдельные при­знаки банковской системы могут не проявляться отчетливо, но про­слеживаться при функционировании банковской системы в целом.

Упорядоченность элементов и связей проявляется в возможности выделения подсистем, для которых в целом характерны основные си­стемные свойства. Основания для выделения таких подсистем могут быть различны. Это может быть региональный аспект, когда рассмат­риваются региональные банковские системы. В качестве признака выделения подсистемы могут выступать:

• организационно-правовая форма банка;

• основные виды осуществляемых банком операций (инвестицион­ные, экспортно-импортные и др.);

• отрасли и сферы, на которые ориентированы банки;

• размеры банков (крупные, средние, мелкие);

• социально-экономическая роль банков (Сберегательный банк Российской Федерации, Промышленно-строительный банк и др.);

• рейтинг банков; и т.д.

На процесс развития банковской системы и, следовательно, на ее роль в социально-экономическом развитии страны влияет совокуп­ность факторов, как внешних по отношению к банковской системе, так и внутренних.

К внешним факторам следует отнести макрофакторы, или факто­ры среды. Эта группа факторов представляет собой вероятностную со­вокупность взаимоувязанных и взаимообусловленных факторов, ко­торые с определенной степенью условности можно разделить на пять основных групп: экономические, политические, правовые, социальные и форс-мажорные.

Совокупность экономических факторов отражает состояние эконо­мики, выраженное в интенсивности и способах установления эконо­мических отношений с участием банков.

К экономическим факторам следует отнести принципы исполне­ния федерального бюджета, характер реализуемой денежно-кредитной политики, сложившуюся систему налогообложения, результаты про­ведения экономических реформ, формирующие общие условия функ­ционирования банковской системы.

К политическим факторам относятся те решения органов власти и Управления на федеральном, региональном и местном уровнях, которое влияют на характер решений, принимаемых субъектами банковской системы (Банком России, банками, небанковскими кредитными организациями), а также банковскими ассоциациями. Это в первую очередь:                                                                                  

• заявленные принципы формирования бюджета и его пропорций.

• принципы денежно-кредитной политики;

• основные направления совершенствования налогообложения-

• реализуемые на практике принципы развития национального хо­зяйства и его отдельных отраслей, отношение к предпринимательству банковской деятельности, ответственности государства и бизнеса пе­ред обществом.

Под внутренними факторами, влияющими на результаты функци­онирования банковской системы как единого целого, следует понимать совокупность факторов, которые формируются субъектами банков­ской системы: Банком России, банками, небанковским кредитными организациями. Внутренние факторы поддаются влиянию со стороны субъектов банковской системы и определяются следующими основ­ными моментами:

• ролью и авторитетом Банка России в банковской системе;

• компетенцией руководителей банков и квалификацией банков­ских работников;

• уровнем межбанковской конкуренции и ее характером;

• степенью осознания банковским сообществом своей роли в эко­номике и целей развития банковской системы;

• сложившимися банковскими правилами и обычаями.

На банковскую систему России не могут не оказывать влияние мировые тенденции развития банковского дела. Основные тенденции, преобразующие банковское дело во всем мире, настолько значитель­ны, что многие специалисты называют происходящее банковской ре­волюцией. Среди наиболее важных тенденций называют следующие.

Технологическая и техническая революция. Развитие средств совре­менной компьютерной техники позволяет использовать компьютер­ные технологии в банковском деле при осуществлении расчетов, ока­зании банковских услуг по получению наличных денежных средств, замене ручного труда машинным и т.д.

Возрастающая конкуренция. Уровень конкуренции в сфере банков­ских услуг постоянно растет. Предоставление кредитной организаци­ей различных видов банковских услуг в настоящее время наталки­вается на конкуренцию со стороны других банковских учреждений, брокерских фирм, страховых компаний. Это давление, безусловно, сти­мулирует разработку новых видов банковских услуг.

Дерегулирование. Рост конкуренции и распространение банковских услуг стимулировали процесс дерегулирования банковской отрасли, начавшийся в 1970—1980-х гг., имеющий возрастающую тенденцию в обозримом будущем. В США процесс дерегулирования начался с пре­доставления возможности кредитным организациям платить проценты чековым вкладам и депозитным счетам денежного рынка. Такие страны, как Канада, Великобритания, Япония, расширили правовое поле деятельности для банков, дилеров на рынке ценных бумаг и про­чих компаний.

Интернационализация и глобализация. Интернационализация активизирует и развивает финансовые и экономические связи между национальными и региональными рынками, которые в свою очередь остаются достаточно независимыми. Глобализация позволяет осуще­ствлять кредитным организациям свою деятельность, опираясь на представление о мире как о взаимосвязанном, взаимозависимом, в зна­чительной степени интегрированном рынке, не имеющем границ.

Данные тенденции были бы невозможны без стремительного развития информационных технологий в банковском деле.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Развитие информационных технологий (рис. 13.2) позволяет:

• провести коренные изменения в банковских технологиях, банков­ском бухгалтерском учете и аудите;

 • создать новый спектр банковских услуг — межбанковские расче­ты в режиме реального времени; интерактивные банковские услуги клиентам (автоматизированные банковские киоски, интеллектуальные банковские видеотелефоны, терминалы самообслуживания и др.);

• отказаться от бумажных документов в пользу электронных;

• перейти к интеллектуальным пластиковым картам, электронным кошелькам, цифровой наличности и т.д.